应收票据贴现后到期处理1.PPT

（1） 到期值计算 到期值=面值×（1+票面利率×期限） 票据贴现时计算步骤是什么？ （4） 实收额计算 实收额=到期值-贴息 （3） 贴息计算 贴息=到期值×贴现率×贴现期 （2） 贴现期确定 到期日确定： 按月算（日数不变，月数加期限） 按日算（算头不算尾） 贴现期计算： （算头不算尾，整月时简化计算） 四种类型贴现情况在账务处理上的差异 贴现 带追索权的不带息票据贴现 借：银行存款 → 贴现实得金额 　　财务费用 → 贴现利息 　　贷：短期借款→面值 不带追索权的不带息票据贴现 借：银行存款→贴现实得金额 财务费用→ 贴息 贷：应收票据→面值 带追索权的带息票据贴现 借：银行存款→贴现实得金额 财务费用→贴现利息 贷：短期借款→到期值 不带追索权的票据贴现 借：银行存款→贴现实得金额 （财务费用）→差额 贷：应收票据→贴现时票据 账面价值 应收票据贴现后到期处理 1、不带追索权的票据贴现，因贴现时风险和报酬都已经转移给银行，所以到期时企业无需做账务处理。 2、带追索权的票据贴现，因贴现时风险和报酬未转移给银行，到期时处理应同时考虑企业与对方企业，企业与贴现银行二方面的债权债务变动情况。 我方与对方企业债权债务变动情况 借：银行存款（或应收账款） 贷：应收票据 我方与贴现银行债权债务变动情况 借：短期借款 贷：银行存款 同时考虑 例1：企业于5月1日收到一张面值为50000元，期限为6个月的商业承兑汇票。 不带息票据到期值=面值=50000（元） 例2：企业于3月13日收到一张面值为40000元，票面利率为10%，期限为180天的商业承兑汇票。 到期值=40000×（1+10%×180/360）=42000（元） 一、到期值计算 例1：企业于5月1日收到一张面值为50000元，期限为6个月的商业承兑汇票。 例2：企业于3月13日收到一张面值为40000元，票面利率为10%，期限为180天的商业承兑汇票。 二、到期日计算 到期日为11月1日 到期日为9月9日 例1：企业于5月1日收到一张面值为50000元，期限为6个月的商业承兑汇票。 例2：企业于3月13日收到一张面值为40000元，票面利率为10%，期限为180天的商业承兑汇票。 三、贴现期计算（均于6月1日申请贴现） 票据贴现期为5个月 票据贴现期为100天 四、贴息、实收数计算 例3企业将一张面值为6000元，3个月后到期的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率为10%，计算贴息及实收数 贴息=6000×10%×3/12=150（元） 实收数=6000-150=5850（元） 五、综合练习 例6：某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10％。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项全部扣回。 要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。 ①销售产品时： 　借：应收票　　　　　351000 　　贷：主营业务收入　　300000 　　　　应交税费——应交增值税(销项税 额)　　51000 ②票据贴现时： 票据到期值 =351000+351000×12%×6÷12=372060(元) 票据贴现息=372060×10%×4÷12=12402(元) 贴现净额=372060-12402=359658(元) 　　　借：银行存款　 359658 　　　　　财务费用　　　 12402 　　　　　贷：短期借款　　 372060 ③票据到期时： 　　　借：应收账款　 372060 　　　　　贷：应收票据　　372060 同时 借：短期借款　 372060 　　　　　贷：银行存款　　372060 1、应收票据业务核算有哪几个环节？ 2、贴现业务应注意的要点有哪些？ 1、专项练习四