《税法》口诀.docVIP

各位注会同仁大家好，相信我们都有类似的体会：《税法》一科要记的东西很多很杂，是一门记忆性很强的科目，比如说税目，税率，免税项目等的概念和内容都需要我们清楚的区分和记忆。因此在学习中我们善于运用一些记忆技巧是非常重要的，因为只有巧用方法才能有效地避免知识点间的模糊与混淆。现我想结合自己的学习体会跟大家分享一些记忆经验，但愿对正在备考的同仁们有所帮助。 　　以下是我结合联想记忆原理，作的一些顺口溜，主要是针对增值税一章有关的知识点，希望对大家有裨益： 　　一、增值税 　　1、低税率项目（适用13%税率的项目） 　　粮奶植物油——【粮食、鲜奶、食用植物油，橄榄油】 　　水煤各种气——【自来水、居民用煤炭制品、冷气、暖气、石油液化气、 天然气、沼气】 　　书报和杂志——【图书、报纸、杂志】 　　料肥三农具——【饲料、化肥、农药、农机、农膜】 　　姜黄和牛胚——【姜黄、干姜、人工合成牛胚胎】 　　电子音像二甲醚——【电子出版物、音像制品、二甲醚】 　　2、视同销售项目要记牢 　　理解：（1）自产和委托加工的货物不管是用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）还是外部（投资、分配、赠送）都视同销售。 　　（2）购买的货物只有用于外部（投资、分配、赠送）才是视同销售，购买的货物用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）则是进项税不能抵扣。 　　顺口溜之第一个版本（想象两代人送盐，自家有吃，再买点蛋周济穷人） 　　两代人——（1）【将货物交付其他单位或个人代销】 　　（2）【销售代销货物】 　　都送盐——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外】 　　自家吃来非常咸——（1）【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】 　　（2）【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】 　　换了钱买点蛋——购买 　　分送穷人图个欢——（1）【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】 　　（2）【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】 　　（3）【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】 　　顺口溜之第二个版本（想象父子俩是单身，送菜钱舍不得用，家里条件很苦但都爱着心爱的人） 　　增值税视同卖——增值税视同销售 　　两代人——【将货物交付其他单位或个人代销】 　　【销售代销货物】 　　都送菜——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】 　　自家消费非常态—— （1）【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】 　　（2）【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】 　　金币购得东西来——自产、委托加工或购买 　　兔子配花赠心爱——（1）【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】 　　（2）【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】 　　（3）【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】 　　3、免税项目别忘记 　　“农民古书学避孕，盲人援助显微镜” 　　农民——（1）农业生产者销售自产农产品 　　避孕——（2）避孕药品和用具 　　古书——（3）古旧图书 　　显微镜——（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 　　援助——（5）外国政府、图际组织无偿援助的进口物资和设备 　　盲人——（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 　　4、可选择按照6%征收率简易征收的项目不能忘 　　河里涨了大水【自来水】——冲来了砂石块【砂、土和石料】——把石块烧成了石灰【砖、瓦、石灰】——和水泥【商品混凝土】——建成了一个小水电站【县以下小型水力发电单位生产电力】 　　5、按简易办法依照4%征收率的项目很重要 　　“木棉树下一只鸡被电打死了” 　　棉——免税商店零售免税品 　　鸡——寄售商店代售寄售物品 　　电——典当业销售死当物品 　　死——4% 消费税税目共14种，要不要记忆？自己觉得只有对整体的税目有个底，对于后面消费税计税时的外购/委托加工消费抵扣才能做到心里有数。 　　编了个“小故事”，感觉很好记忆，即消费税法体现的“富人”形象。脸上浓【1妆】艳抹，手戴【2高档手表】，脖子上挂着【3贵重首饰及珠宝玉石】；吃则【4木制一次性筷子】，抽着【5烟】，喝着【6酒和酒精】；住则【7实木地板】，出则以车代步——小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路机动【10游艇】，不怕爆【11胎（汽车轮胎）】，只忧【12汽油】不够；闲时玩玩【13高尔夫球及球具】，乐时放放【14鞭炮焰火】； 　　关于外购/委托加工消费品再加工抵扣问题：抢劫成风