外商投资企业和外国企业所得税稽查.pptVIP

企业应税收入的稽查 18、从事医疗、教育行业的外商投资企业应税收入的稽查 （1）医疗行业外商投资企业取得的各项收入应计入应税收入，计算缴纳企业所得税。 * 企业应税收入的稽查 （2）教育行业外商投资企业的全部收入(包括免征营业税的收入)均应计入应税收入。 凡外商投资举办的学校，其学校章程或入学合同规定，采取先收取押金，学期结束后全部退回，以抵押金的利息作为学费的，对抵押金可以不作为业务收入，仅对该抵押金所取得的利息收入，在取得时作为业务收入计算纳税； 学校章程或入学合同中规定采取先收取高额费用，学期结束或者学生中途退学、离学后，部分退回学生，部分留归企业所有的，对应退回的费用部分，可视为抵押金不计入应税收入，仅对由此取得的利息和不予退回的费用部分，在取得时计入应税收入，计算纳税。 * 企业应税收入的稽查 （3）在应税收入稽核中应重点审核以下几点： ▲对免征营业税的从事医疗、教育行业的外商投资企业所取得的部分收入，并不免征所得税，因此应看是否存在对这部分收入少缴税款的情况，若有则应调增当期应税收入。 ▲教育行业外商投资企业应税收入的稽查比较麻烦， 首先应划分所收费用中哪些属于学费，哪些属于抵押金。 然后计算抵押金的利息是否正确，从而确认该企业应税收入的核算是否恰当、正确。 * 允许扣除的成本费用项目的稽查 1、管理费用、交际应酬费和坏账损失的冲销都涉及“管理费用”账户。 （1