会计处理程序一.ppt

三、分錄釋例 2月01日 購入房屋一戶，房價$300,000，土地價款$200,000，簽發臺銀即期支票$200,000支付，尾款則開立一年到期、年利率2%的附息票據交付。 * 2 1 建築物 22 300,000 00 土 地 21 200,000 00 銀行存款 3 200,000 00 應付票據 32 300,000 00 購置土地及建築物，部分價款以一年到期，年利率2%的附息票據支付 三、分錄釋例 3月1日 出租部分房屋給陳和公司，收得一年房租$12,000。 3月1日 向國泰產物保險公司投保火險，預付一年保費$24,000。 * 3 1 現 金 1 12,000 00 預收租金 35 12,000 00 預收陳和一年房租 〃 預付保險費 8 24,000 00 現金 1 24,000 00 預付國泰產物火險費一年 三、分錄釋例 4月1日 支付3月份員工薪資$50,000。 9月1日 完成永興公司管理顧問工作，收到一張面額$30,000，一年到期，年利率1%的附息票據。 * 4 1 薪 資 61 50,000 00 現 金 1 50,000 00 支付3月份員工薪資 9 1 應收票據 6 30,000 00 顧問收入 50 30,000 00 永興公司服務收入 三、分錄釋例 10月1日 購入文具、紙張等用品$1,500，付現。 12月1日 完成三民公司管理顧問服務，收現$150,000。 * 10 1 文具用品 65 1,500 00 現 金 1 1,500 00 購入文具用品 12 1 現金 1 150,000 00 顧問收入 50 150,000 00 三民公司服務收入 一、過帳與總分類帳格式 過帳(posting) 將日記簿所記載的分錄，依照原來的借貸方向、原來的金額，轉記載到總分類帳(general ledger)帳戶的程序，是一項分類彙總的工作。 總分類帳簿 彙總所有的會計科目，記錄每一個會計科目增減的工具稱為帳戶(account)。 總分類帳的格式，通常分為標準式及餘額式二種 * 一、過帳與總分類帳格式 1. 標準式帳戶（standard account）　 標準式帳戶將借、貸方金額分立左右兩方，又稱為「兩欄式」，第二章所述的「T」字帳就是標準式帳戶的簡化。 * 帳 戶 名 稱 第 頁 年 摘要 日 頁 借方金額 年 摘要 日 頁 貸方金額 月 日 月 日 *日頁欄是用以註記該金額來自日記簿的頁次，於過帳時填註。 一、過帳與總分類帳格式 2. 餘額式帳戶（balance account）　 餘額式帳戶除借、貸金額欄外，又增設餘額欄，共計三欄，故又稱「三欄式」。 餘額式帳戶的特性，在於能隨時呈現此帳戶的餘額，其餘內容與標準式帳戶大致相同。格式如下： * 帳 戶 名 稱 第 頁 年 摘要 日 頁 借方金額 貸方金額 餘 額 月 日 一、過帳與總分類帳格式 分錄及過帳的關聯性如下圖所示。 * 日 記 簿 第 1 頁 09年 會計科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 4 1 薪 資 20 50,000 00 現 金 1 50,000 00 總分類帳戶 薪 資 第20頁 現 金 第1頁 4/1 50,000 　 　 4/1 50,000 二、過帳釋例 以下舉例說明前述環宇企業管理顧問公司交易事項的過帳程序： * 總 分 類 帳 現 金 第1頁 09年 摘 要 日頁 借方金額 09年 摘 要 日頁 貸方金額 月 日 月 日 1 1 1 1,000,000 00 1 10 1 300,000 00 3 1 1 12,000 00 3 1 1 24,000 00 12 1 1 150,000 00 4 1 1 50,000 00 10 1 1 1,500 00 二、過帳釋例 * 銀行存款 第3頁 09年 摘 要 日頁 借方金額 09年 摘 要 日頁 貸方金額 月 日 月 日 1 10