现金及內部控制--內部控制之目(ppt 35).pptVIP

管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 1 1 1 1 1 現金及內部控制 內部控制之目的 管理者使用內部控制系統之政策與程序，其目的在於： 保護資產 確保會計的可靠性 提昇經營效率 促使依循公司政策 內部控制之原則 劃分權責 維持充分的記錄 確保資產安全及約束關鍵員工 資產的紀錄與保管分開 相關交易之責任劃分 應用科技控制技術 執行定期及獨立的查核 科技與內部控制 減少處理錯誤 更廣泛的記錄測試 處理過程的 有限證據 重要的職能分工 內部控制的限制 人為錯誤 疏忽 疲勞 判斷錯誤 迷惑 人為舞弊 為了個人利益而有心挑戰並破壞內部控制 內部控制的限制 內部控制所帶來的效益必須 要超過所支付的成本 成本 利益 現金的控制 一個有效的內部控制系統，對現金及約當現金的處理應符合下列三項基本準則： 收取的現金應該迅速存入銀行 處理現金的人與記錄現金的人要區分 現金支出應開立 支票給付 現金、約當現金與流動性 現金 包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支票存款與儲蓄存款。 約當現金 短期、流動性極高的投資 : 可立即轉換為確定金額的現金。 距離到期日短，市價不會因為利率波動而有很大的影響。 現金、約當現金與流動性 流動性 一項資產是否能輕易的轉換為另一項資產， 或用來清償短期債務。 存貨 現金 現金收入的控制 店面交易的現金收款 用收銀機收款並有鎖住的交易紀錄 比較收銀機紀錄及出納人員報告的現金金額 郵遞收款 由兩個人負責拆信 現金交給出納 收款單據交到會計 部門 單據副本存檔 現金支出的控制 所有現金支出皆以支票付款，小金額支出可另外設立零用金來支付。 簽發支票及會計記錄二者權責分開。 使用憑單系統。 應付憑單系統的控制 應付憑單系統建立控制程序是為了 : 對現金付款查證、核准並記錄負債 對已查證、核准並記錄的負債簽發支票 應付憑單系統的控制 支票 發票審核表 驗收報告 出納 會計 驗收 供應商 採購 請購 會計 採購及會計 發票 採購單 請購單 憑單 會計、請購及採購 出納 供應商、請購 驗收及會計 供應商 零用金控制系統 大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、小額維修及低價的用品。 零用金專戶的運作 公司出納 零用金出納 零用金出納 零用金專戶的運作 零用金出納 公司出納 零用金出納 會計人員 零用金專戶的運作 零用金出納 零用金出納 零用金專戶的運作 37￠ 郵票 $45 快遞 $80 零用金出納 零用金專戶只用於營業費用 零用金專戶的運作 零用金收據沒有簽名，或是假簽名代表零用金的不當使用。 收據 零用金出納 37￠ 郵票 $45 快遞 $80 $125 零用金專戶的運作 如有需要可以使用 現金短溢科目 收據 公司出納 撥補零用金 零用金 出納 會計人員 零用金的釋例 Tension 公司零用金專戶額度為$400。下面為七月份零用金付款資料： 旅費 $79.30 顧客洽公餐費 93.42 快遞郵費 55.00 雜項辦公用品 32.48 如果7月31日的餘額為$137.80，以下是撥補 零用金的紀錄。 零用金的釋例 零用金專戶應撥補多少金額的現金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80 零用金的釋例 零用金專戶應撥補多少金額的現金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80 以下為撥補零用金的分錄 零用金的釋例 下面為撥補零用金的分錄： 利用銀行往來活動幫助控制現金 銀行帳戶 簽名卡 存款單 支票 電子資金 轉帳系統 銀行對帳單 銀行調節表 經由定期編製銀行調節表，說明存戶帳上銀行存款帳戶餘額與銀行對帳單上餘額的差異。 * 二者餘額為何 會不相同? 調節項目 銀行對帳單餘額 減： 未兌現支票 加：在途存款 加或減：銀行錯誤 公司帳簿餘額 減：存款不足支票退票 (NSF) 減：銀行服務費 加：存款利息 加：銀行代收款項 加 或 減：帳簿錯誤 銀行調節表 分成兩部分： 將銀行對帳單餘額調整為正確餘額 將帳簿餘額調整為正確餘額 二者調整後的餘額是相等的 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 8-* 1 1 1 1 1