中级财务会计第2章财务会计基本理论.pptVIP

中级财务会计 第二章 财务会计基本理论 本章要点 熟悉财务会计基本理论的内容 熟悉财务会计的目标 掌握会计信息质量的特征 掌握会计要素的涵义、确认及其计量 了解财务会计报告体系 第一节 财务会计基本理论的性质与内容 一、财务会计基本理论的性质 会计理论是一套合乎逻辑的推理，用以：①衡量会计实务的得失；②指示会计新工作进行的方向和程序；③说明现行会计实务的性质。 FASB的7项概念框架公告 SFAC No.1：“企业编制财务报告的目标”（1978年11月），本公告揭示了会计的基本目标和目的； SFAC No.2：“会计信息的质量特征”（1980年5月），该公告明确了有用会计信息的基本质量特征； SFAC No.3：“企业财务报表的要素”（1980年12月），本公告提出了财务报表的基本要素如资产、负债等十个要素以及这些要素的定义； SFAC No.4 ：“非盈利组织财务报告的目标”（1980年12月），这一公告是由于外界形势所加上的，随着以后不再分盈利与非盈利组织，这一公告实际已并入第1号公告中； SFAC No.5 ：“企业财务报表的确认与计量”（1984年12月），该公告详细阐述了确认和计量的标准以及提供了关于什么信息应该进入及何时进入企业财务报告的指南； SFAC No.6 ：“财务报表的要素”（1985年12月），该公告一方面取代了第3号SFAC No.3， 另一方面将其范围扩大到包括非盈利组织； SFAC No.7 ：“在会计计量中使用现金流量信息和现值”（2000年2月），本公告主要讨论在会计计量中如何使用现值技术，该公告是第5号公告的一个补充和完善。 第一节 财务会计基本理论的性质与内容 二、财务会计基本理论的主要内容 第二节 财务会计的目标 一、财务会计的目标 会计目标所包含的基本内容大致上为三个方面：一是会计信息的基本用途；二是会计信息的提供对象，即向哪些人提供会计信息；三是提供哪些信息，包括哪些是有用的信息。 我国《企业会计准则――基本准则》(2006)将财务会计目标定位于：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层的受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计的目标 1992年原基本准则 “会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求。满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。” FASB 提供对现有的和潜在的投资者、债权人以及其他使用者作出理性的投资、信贷和类似决策有用的信息。（还列了具体目标） IASC 提供关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动方面的信息，这种信息对于广大使用者制定经济决策是有用的；财务报表还应反映管理当局托付给它的资源的受托责任或经济责任的实施结果。 第二节 财务会计的目标 二、财务会计信息使用者 企业内部的财务信息使用者：企业内部的经营管理人员 企业外部的财务信息使用者：所有者、债权人、潜在投资人、审计人员、证券交易管理机构、财政税务机关、金融机构、宏观经济管理机构、顾客或客户等等。 三、财务会计信息使用者需要的信息 1、投资者（包括潜在和现在）：关心企业获取现金净流量的能力，关心市场对这种能力的折射怎样影响其证券的市价； 2、债权人（包括贷款人和其他商业债权人）和供应商：关心借款本息偿还，关心贷款、服务费的支付能力； 3、雇员（及工会）：关心薪金支付能力； 4、顾客：关心企业提供商品、服务的可能前提，即企业是否获得足以偿还其耗费的资源和清偿其他债务的现金。 第三节 财务会计信息质量特征 一、财务会计信息质量特征的层次 第三节 财务会计信息质量特征 二、财务会计信息从属于使用者的质量特征 可理解性 ①信息使用者：使财务信息能被那些对商业和经济活动具备合理的理解能力的人、以及那些愿意研究财务信息的人所理解； ②信息提供者：按照会计准则的要求，尽量以最易被接受和理解的方式来提供财务信息，但也不能以难以理解为借口而排除有用的信息。 决策有用性 第三节 财务会计信息质量特征 三、从属于决策的财务会计信息质量特征 1.主要质量特征： 相关性，是指财务信息与决策相关的特性。 预测价值：帮助决策者提高预测能力； 反馈价值：证实和改变决策者的预期； 及时性：信息必须在决策者作决策前能提供出来。 可靠性，是指使用者能够依靠或相信所提供的财务信息。 真实性：财务会计所计量或描述的与被计量、描述的经济活动和潜在的经济现象是一致