中国企业内部控制体系建设路在何方PPT培训课件.ppt

（三）法国上市公司内部控制评价相关制度 1. 《金融安全法》 （2003年） 2.《内部控制指引框架》（2007年） （四）加拿大上布公司内部控制评价相关制度 1. 《董事何去何从?提高加拿大公司治理的指南》 （1994年） 2.《控制指南》 （1995年） 3.《评估控制指南》（1999年） 4.《董事指南――董事会对风险的管理》 （2000年） 中原之行哪里去——郑州亚细亚！1989年开业，1993年初权威机构评估，亚细亚商场商誉值1200万元，而香港商界说亚细亚商誉值5000-7000万元。但仅在8年后，亚细亚如它快速辉煌一样的快速陨落，商誉等无形资产已达冰点。 亚细亚品牌的冠名权和商誉是无形资产。在亚细亚，这些无形资产的转让都是由总经理一个人说了算，只要总经理签字同意，别人就可以建一个亚细亚商场。这种冠名权的转让，能迅速带来规模的扩张，可也给亚细亚的管理控制带来了风险。对这些企业的管理上，亚细亚并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给客户们留下了不好的印象，在社会上造成了不良影响，对亚细亚这个品牌的影响起了负面作用。 加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理。 分类制定无形资产管理办法，落实管理责任制。 促进无形资产的有效利用，充分发挥其对提升企业核心竞争力的作用。 购买 自行研发 其他方式 取得无形资产 组织验收确定权属关系 使用与保护 定期评估 技术升级 更新换代 无形资产处置 是否通过 计划与预算 审核 通过 未通过 通过 未通过 未通过 控制点：确定权属 先进性评估 风险：取得的无形资产不具有先进性，或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发侵权行为和法律风险；如果未能对无形资产为企业带来的经济收益进行有效评估，可能导致无法掌握无形资产带来的价值高低，进而导致无形资产使用成本增加或因为进行无形资产账目差异的及时分析和调整而导致无形资产的掌握处理存在违规、舞弊行为的可能性。 控制方法： 梳理权属关系，办理登记手续！ 企业外购无形资产，审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，同时特别关注外购无形资产的技术先进性。 自行开发的无形资产，应由相关部门填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。 企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。 当无形资产权属关系发生变动时，应当按照规定及时办理权证转移手续。 购买 自行研发 其他方式 取得无形资产 组织验收确定权属关系 使用与保护 定期评估 技术升级 更新换代 无形资产处置 是否通过 计划与预算 审核 通过 未通过 通过 未通过 未通过 控制点：保密管理维护更新 风险：如果未及时对无形资产的先进性进行评估，可能导致不需要技术升级的盲目进行升级，导致无形资产技术落后或存在重大技术安全隐患，降低生产效率和无形资产的使用效率；缺乏严格的保密制度，导致体现在无形资产中的商业机密泄露。 控制方法： 建立严格无形资产保密措施。 定期评估无形资产的先进性！需要对专利、专有技术、商标等无形资产的技术先进性进行评估，制定无形资产定期评估机制。 淘汰落后技术，促进更新换代！ 重视品牌建设，加强商誉管理。 第五部分 甲企业由于日常营业活动中担保业务比重较大，因此专设担保业务部，负责办理担保业务的全过程。2003年乙企业将其位于繁华商业区的某房地产作为抵押，要求甲为乙申请的5000万元银行贷款提供担保。应甲的要求，乙将该房地产的房屋所有权证、土地使用权证交付甲企业持有。甲担保业务部考虑到两份合法证件都在自己手中，应该没有风险，就没有办理抵押登记手续，并决定对贷款行为提供担保。半年后，乙企业经营状况恶化，资金周转困难，于是以房地产有关权属证书遗失为由申请补办了上述两证，并将该房地产转让给另一个企业，并办理了过户手续。担保的贷款期满时乙无力还款，甲依法承担担保责任后，在准备处置该抵押物时才发现，房地产已经易主。法院审议此案认为，甲乙之间的抵押合同无效，因乙破产财产不足抵偿债务，甲净亏4000万元。 原因一 原因二 原因三 岗位设置不符合不相容岗位分离原则。 重大担保需进行集体决议，但甲企业所有业务都由担保业务部决定。 甲企业在担保期间对被担保人疏于监督。 1 要求依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和尽职担保的事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程。 2 要求企业应当按照政策、制度、流程办理担保业务。 3 要求企业应当定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。 担保申请 审批 未通过 风险评估 通过 执行担保及监控 签订担保合同 被担保人未能如期偿还 被担保人如期偿债 担保结束 承