存款业务的核算PPT培训课件 .pptVIP

第三讲 存款业务的核算;主要内容;;学习要点：;一、存款业务概述;;;;（三）主要会计科目;二、单位存款业务的核算;（一）单位活期存款的核算;;（一）单位活期存款的核算;;;3.单位活期存款利息的核算;;（2）理论公式： 利息=本金×存期×利率 （3）实际计息方法：积数计息法 利息＝累计日积数×日利率 ＝∑每日存款余额×日利率 ＝∑每日存款余额×月利率÷30 （4）计息方式 分户账页计息（存款余额变动不频繁的单位适用） 余额表计息（存款余额变动频繁的单位） ;;账号：221002 户名 ：天河公司;;账号：221002 户名 ：天河公司;;XXX银行分户账户名：X公司 X 账号：XXXX 利率：0.5% 单位：元;(二)单位定期存款的核算;1、开户：开户申请书、营业执照等文件——审查——开立定期存款账户、登记开销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款;;3、支取时利息的计算;;;;;（三）单位通知存款;（2）最低起存金额：单位为50万，个人为5万；最低支取金额:单位为10万，个人为5万。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 （3）支取 　 单位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取额为10万元以上，支取存款利随支清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。具体支取方式包括：;(四)单位协定存款;三、个人储蓄业务的核算;（一）个人活期储蓄存款;2、续存： 现金、存折、存款凭条——审核、点收—— 以存款凭条代现收传票登记分户账及存折 借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款 3、支取款项： 取款凭条、存折——审核——取款凭条代现付传票登记分户账、存折——支付现金 借：吸收存款——活期储蓄存款 贷：库存现金 ;4、个人活期储蓄利息的计算;;利息税的规定 个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例税率???收个人所得税；个人存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率 ;（二）个人定期储蓄存款的核算;;;2、零存整取;（2）开户 身份证、零存整取储蓄存款凭条、现金——审核、点收——根据凭条打印存折，登记开销户登记簿 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——零存整取——×× （3）续存 每月任意时间存入；存期已满，不再办理蓄存 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——零存整取——××;;（5）利息的计算; 计息方法 固定基数法 月积数法 ①固定基数法 先计算出每元存款存满约定的期限，按规定利率计算出应支付的利息作为基数。到期支取时，以每元存款利息基数乘以最后的存款余额即得出应计利息。 应计利息=每元利息基数×固定存入本金 存款每元存款利息基数=（1 ＋存期月数）*存期月数 ÷ 2 ×月利率 适用于：存款逐月存入，到期支取，无漏存 ;②月积数法;3、整存零取;;;若上例采用积数法则其分户账如下如示：整存零取定期储蓄存款分户账;4、定活两便储蓄核算 ;利息计算;