中国税收的体系概况ppt51-.pptVIP

1 、消费税概述 消费税是以消费品销售额或消费支出额作为课税对象的各种税收的统称。 消费税按其课征范围的不同，可分为一般消费税（General consumption Tax）和选择性消费税（Selective Consumption Tax）或特别消费税（Specific Consumption Tax） 一般消费税：指对普遍的或一般的消费品课征的税收，征税范围相对要宽广得多。 征收目的：是取得财政收入。 选择性消费税或特别消费税：是对部分消费品课征的税收，课征对象是有选择和有限制的。 征收目的：实现特定的政策目标。 * （补）我国消费税的重要特点： 选择性的消费税（征税范围）：（见P196我国消费税的征税对象）共11个税目，目的在于约束这些方面的消费。 征税环节：生产（或进口）这一特定环节（见P196对纳税人的规定），以后环节不再征税。 与增值税的关系：补充。在增值税普遍开征的情况下加征的（区别于营业税） * 2 、消费税的效率与公平分析 效率 ： 消费品市场处于均衡状态下：差别消费税将导致经济效率损失，无差别消费税或统一消费税没有经济效率损失 市场被扭曲的情况下：选择性消费税可能有助于经济效率的提高 公平 ： 一般消费税具有累退性，只对奢侈品选择征收的消费税有利于提高整个税制的公平性。 * 3 、中国消费税及其改革 我国开征的消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》列举的应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 * 我国现行消费税制的主要内容 （1）纳税人 凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人 （2）征税对象 我国消费税的调节范围包括以下几个方面： 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 奢侈品、非生活必需品：首饰珠宝、化妆品、护肤护发 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等 * （3）税率（比例税率和定额税率相结合） （4）消费税应纳税额的计算 ① 从价定率计征方法。 适用范围：一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 ② 从量定额计征方法。 适用范围：一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 * 我国现行消费税制的改革 P197的叙述已落后于现实税改。 消费税制主要问题：一是原来确定的某些高档消费品，已经逐渐具有大众消费的特征；二是有些应税品目与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应；三是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强 2006年4月消费税改革已经实施，其主要内容有（参见参考资料）： 具体税目的调整：增加成品油 、木制一次性筷子（税率5%） 、实木地板（税率5%） 、游艇（10%税率） 、高尔夫球及球具（10%税率） 、高档手表（20%税率 ）。取消护肤护发品 * 四、营业税 1 、营业税概述 2 、营业税的效率与公平分析 3、 中国营业税及其改革 * 中国税收体系概况 一、商品流转税系：增值税、消费税、营业税、关税 二、所得税系：企业所得税（已合并：外商投资企业和外国企业所得税）、个人所得税 三、财产税及行为税系： 房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、土地增值税、车船使用税（车船使用牌照税）、车辆购置税、屠宰税（取消）、筵席税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税（停征）、印花税。农业税（已取消）（包括牧业税、农林特产税） 税务还代征费：教育附加费、城市维护建设税、文化事业费 * 第九章商品税 * 本章结构 一、商品税概述 二、 增值税 三、 消费税 四、营业税 五、关税 * 一、商品税概述 商品税的特点 商品税的分类 商品税的演变过程 * 商品税，是对商品与劳务的交易额所课征的税。由于商品课税的主要对象是消费品或劳务，而且是在流通过程中征收的，所以通常又称为流转税。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于商品税。 特点： 对物税、以商品的流转额为课税基础——区别于所得税 存在着重复征税问题——除了增值税 存在着税负转嫁现象 * 商品税的优缺点 优点 负担普遍 收入充裕 征收方便，易于管理 抑制特定消费品的消费 弊端 不符合纳税能力原则 不符合税收的公平原则（对生活必需品征税，有明显的累退性，对低收入者产生不利影响） * 商品税的分类 以商品课税的课税范围为标准，分为 一般消费税：是以全部商品作为课税对象的税 个别消费税：是选择某些商品作为课税对象的税。 选择性消费税的