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第四章 负债 本章重点： 短期借款、应付票据和应付账款的核算 应付工资和应付福利费的核算 应交增值税和应交营业税的核算 长期借款和应付债券的核算 预收账款、应交消费税、应付股利的核算 了解应交税金的内容及有关要求 了解其他应交款和其他应付款的核算 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务与其会导致经济利益流出企业。 负债按偿还期的长短不同可分为流动负债和长期负债。 流动负债是指将于1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付账款及预付账款、应付工资和应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用和1年内到期的长期借款等。 第一节 流动负债 一、短期借款的核算 （一）核算内容：向金融机构借入期限不超过一年的周转资金。 （二）会计处理 1、借入时 借：银行存款 贷：短期借款（本金） 2、利息一般按月预提，分季支付 按月预提时：借：财务费用 贷：预提费用 按季支付时：借：财务费用 （第三个月的） 预提费用 （前两个月预提的） 贷：银行存款 （本季度的） 3、归还本金时： 借：短期借款（本金） 贷：银行存款 二、应付票据 （一）核算内容 是指企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务等而承兑或由其开户行承兑的一种延期支付债务。 设置账户 应付票据 到期支付票据款 1)承兑汇票的面值 2)预提的利息 余:尚未到期的本息 （二）账务处理方法 1.开出、承兑商业汇票时 借：物资采购、库存商品或应付账款等 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （面值） 另：支付银行的承兑手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2。对于带息票据，期末计息票据利息时： 借：财务费用 贷：应付票据 （应付利息） 3.到期支付票款时： 借：应付票据 （本金和已预提利息） 财务费用 （未预提利息） 贷：银行存款 （本息和） 到期如果企业无力支付票款 借：应付票据（本息和） 贷：应付帐款 2001年（单选，1分）某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（ ）万元。A、100 B、102 C、104 D、140答案：B〔详解〕票据到期时，企业应支付的金额为100+100×4%×6/12=102万元。 三、应付和预收款项 （一）应付账款的核算 1、核算内容:是指企业因赊购材料、商品或接受劳务供应等尚未支付给供应单位的款项。 2、会计处理 1)赊购时： 借：物资采购、库存商品等 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付账款(价款+税金+销货方代垫的运费等) 2)偿还债务或开除商业汇票抵付时： 借:应付账款 贷:银行存款或应付票据 3)确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：资本公积----其他资本公积 （二）预收账款的核算 1.核算内容:是指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项. 2.账务处理方法 1)预收货款时: 借:银行存款 贷:预收账款 2)发出商品确认收入时: 借:预收账款(贷方合计) 贷:主营业务收入(价款) 应交税金—增(销项税额)(税金) 银行存款等(代垫运费等) 3)多退少补: 借:银行存款 贷:预收账款(差额) **企业不设置预收帐款科目时，以应收帐款代替 **期末列示 四 应付工资及应付福利费 (一)应付工资的核算 1、内容：是指企业应付给职工的工资总额。包括：计时工资、计件工资、奖金、工