会计制度作业六.doc

答： 一、XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题 XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，职务相互分离制度，体现不相容职务的岗位分离，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。不相容职务的岗位分离，能够促使有关人员明确职责权限，形成相互监督制约的制衡机制，防止超越权限，串通舞弊的风险，保证单位资产的安全和完整。 XY宾馆在货币资金管理中设置了3项内部控制制度 1、第一项内部控制的可取之处为建立了内部控制制度，采用了宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，进行了货币资金的岗位分工，分别设置了1人制单，1人复核并保管印鉴，1人收付款并保管支票，1人记账并编制报表，将不相容岗位进行了相互分离、制约。 存在的问题是监督制度还不全面，存在以下问题： （1）、银行存款对账无相关规定，应规定管理银行存款的人员定期与银行进行对账，业务量大的时候应一周进行一次对账，业务量相对较小的时候，可以一旬进行一次对账，并依据银行存款对账单编制银行存款余额调节表。 （2）、未设定现金、银行存款账应如何进行管理，现金、银行存款日记账应专人登记管理，并做到日清月结，且与总账进行核对，做到账款相符，账账相符。 （3）、未对收款收据和发票等收款凭证的使用进行规定。 （4）、未明确指定具体办理业务财务人员，应为出纳人员制单，收付款并保管支票，由一名会计而能源复核并保管印鉴，另一名会计人员记账并编制报表。 （5）、未将各部门前台收款纳入会计电算化管理，无法对前台的收款与会计部门进行对接以便进行核算与监督 2、XY宾馆第二项内部控制制度的可取之处是设立了支付资金的审批制度，但是不足之处是未设定具体的额度，只说对大额报销需要总经理进行签字，未对具体额度进行规定，也未说明不到大额标准的报销应由谁审批签字，应设置具体的分级审批制度。 3、XY宾馆第三项内部控制制度的可取之处是对于现金的每日盘点进行了规定，并规定了库存2000元以上现金必须送存银行。 存在的问题是： （1）、对于这种有多个部门进行收款的企业，没有对于各部门前台收款的现金及出纳库存现金进行的定期不定期清查盘点的规定，应设置专门的人员对于现金进行定期不定期的清查盘点，并填写盘点表，由双方签字确认。 （2）、且未对送款部门的安全问题进行规定，为了保证货币资金安全，货币资金送存银行应由后勤保安部派专人会同会计部出纳人员一起将款项送存银行。 二、结合你自己单位财务状况，经营状况和组织结构的具体状况，设计出现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图。 （一）、现金管理制度 1、为了加强酒店现金管理，明确现金使用范围，结合酒店情况特制定本制度。 2、财务部门要严格按照国家有关规定及酒店有关制度办理现金收支业务。 3、酒店与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外，其余必须通过银行进行转帐结算。 4、现金的使用范围如下： ①　职工工资、津贴； 临时员工工资（原则上要求由银行发放）； 个人劳务报酬； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 　 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 　 出差人员必须随身携带的差旅费； 酒店处理紧急情况时的支出； 转帐结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 5、除零星开支部分从库存现金中支付外，其他一切支出必须从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，需报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。 6、库存现金不得超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。 7、实行备用金管理办法。备用金（库存现金）在核定的限额内使用。酒店备用金的领用包括：出纳员、收银主管、前台收银员、各营业点收银员、采购员。原则上出纳员库存现金不得超过一万元；收银主管一万五千元；前台收银员一万元以及各营业点收银员找零用备用金伍百元；采购员备用金一万元。 8、出纳员与会计人员必须分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、债权债务帐簿的登记、稽核和会计档案保管等工作，会计人员不得兼管出纳工作。 9、出纳人员应熟练掌握并严格执行有关现金管理制度。根据审核无误的收、付款凭证负责办理现金的收付款业务；负责登记现金日记帐. 10、严格现金收付业务的审批制度。出纳员进行款项收付业务时，首先要认真审核所依据的凭证，既要审核手续是否完备，数字是否准确，还要审核其内容的合理性和合法性。对于手续不完备、数字错误的凭证，要求经办人完善手续后方可报销；对于不应开支的款项，应拒绝报销；对涂改或冒领款的不法行为，应及时向财务部负责人汇报。出纳人员办理现金收付时，收付双方应当面点清，并认真复核，加盖收付戳记及出纳人员签章，以防重收、重付。 11、库存现金要做到日清