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行业特征 一是销售市场受外部环境制约。首先，电力市场的大小要受到总需求量和总负荷量的制约；其次，要受到系统电网的限制，总发电量必须服从于总电网的调度和指挥；再次，热电企业的产量对季节变化和雨水丰枯具有很大依赖性。因此，热电联产企业的发电收人和蒸汽外销存在很大的波动性，总产值或者产品销 售收^呈现不规则的运行态势。 二是成本控制的区间受到限制 热电厂的生产成本构成中， 煤炭成本占总成本的63．32％ ；占变动成本89 84％ 。因此，煤炭成本及其质量控制始终是制约电力生产成本的决定性因素，煤炭成本控制居于中心控制地位，是成本控制的“牛鼻子”和“杠杆”，在全厂生产经营管理工作中处于举足轻重的地位。但由于体制的原因，煤炭采购和订货权不在电厂，这样就加大了成本控制工作的难度。这两个特点决定了电厂的目标市场、收人和成本具有很大的不确定性，因而目标利润的控制难度很大。针对上述特点，为有效遏止成本攀升，使内部财务管理工作由经验管理向科学管理过渡，我们经过艰苦探索，相继采取了以下一系列措施，并形成了一套适应热电联产企业财务管理的有效方法。 财务改革--东风热电厂 一、加强财务预算决算管理，建立完善滚动预算控制体系，贯彻决策层的经营目标和指导思想 (1)、加强前馈控制：根据热电厂所面临的具体的内外环境和行业的特殊性，采用成本倒推法，确定目标市场、目标成本和目标利润值，为生产经营活动的组织和管理提供指导性意见。自2000年开始，在全厂范围内开始实施“全面预算管理体制”。具体做法和程序是：每月25日前，通过客观、全面地分析热电厂、外 环境的变化及其影响程度，由财务科编制“滚动预算”，对此月产值、成本、费用和资金及财务经营状况做出全面预测，对财务指标的基本走向和趋热进行全面分析诊断，确定目标利润并结合生产情况适时进行调整，做到先算帐后花钱，先预算后实施，为生产经营活动的组织管理和决策提供指导性意见。 (2)、实施事中控制和过程管理 ① 、将按月、按季、按年编制的财务预算指标下达各二级单位执行，其中：产值指标归口到生产系统，由生产科负责全面实施，并确保完成；成本费用指标由财务科总负责，并按职能切块下达各成本控制点，并对可控固定费用的运行状况给予特别关注和跟踪管理。② 、月度、季度、年度预算环环相扣，滚动编制，确保利润指标稳步攀升。③ 、通过实施合同管理招、议标制、事中跟踪管理等各项管理措施、方法和手段，及时传递各种管理信息，确保管理措施准确到位，增强成本控制的主动性、可行性和有效性，消除不利因素影响，确保目标值实现，使成本、费用的发生始终处于受控状态，保证厂部总体目标的实施和完成，并将可能产生的损失消除在萌芽状态。如：3月份水费非正常攀升61．3万元，元月份煤质下滑，煤炭成本大幅度反弹，总耗量达到7．2万吨对成本控制构成相当大威胁。针对此类事件，我厂立即采取有效得力措施，及时予以消除。通过事中控制和过程管理，对非正常情进行诊断、分析、调整，以此确保预期目标的全面实现。 (3 、加强财务分析和反馈 根据成本和费用的项目构成及经济用途，逐项进行分解、整合分析，确定偏差，寻找管理的“盲点”和控制和的漏洞，并及时进行修正和调整，及时指导下一轮生产经营活动。厂部下达2001年财务费用预算为60万元，在上年基础上调减35万元。年初伊始，财务科即对各种贷款的运行状况进行全面监控，加大预收款项力度，强化了资金的合理调度，加速了资金周转，减少了贷款规模，降低了贷款利息支出，确保了资金的低成本高资产率运行。至2001年年底，实际支出财务费用28．32万元，节约31．68万元，仅此一项就为电厂增加利润31 68万元。 (4)、强化事后评价与考核 强化责任意识，推行有效的承包经营管理体制，将财务指标的完成与考核紧密联系，与干部的业绩和聘任紧密挂钩，与单位的职工收人紧密挂钩 四季度未，对指标完成不好的单位，如维修科、行政科和机动科等单位，分别扣减了2571元、l215元和1074元的岗位技能工资。 深化合同管理和招标、议标管理，环节投资风险 首先，我厂强化了对物资采购和工程项目的招议标管理，成立了由计划、财务、纪委及使用部门参加的招议标管理工作小组，从职能分工和专业管理角度，对物资采购和工程项目的技术可行性和经济合理性进行分析和论证，逐一确定价格、质量等合同要件。真正做到比质比价，货比三家，确保经济活动的公平、公正和 公开。通过一年来的运作，取得了良好的经济效益，也使财务预算管理得到有效的贯彻和实施，彻底杜绝了“暗箱”操作，将经济业务交往变成“阳光下的交易” 2001年，在原有招议标管理的基础上，又进一步加大改革力度，实施了机构与机制的调整重组，推行了计划、采购和仓储的分权制约模式。一方面使采购成本大幅降低，减少了资金占用；另一方面使资产储备更趋合理，减少了财务费用的攀升，增加