客户财务信息管理办法.docVIP

PAGE PAGE 1 中国农业发展银行 客户财务信息管理办法 第一章 总 则 为规范客户财务信息管理，提高信贷基础信息质量，防范信贷风险，促进信贷业务有效发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规和《中国农业发展银行信贷基本制度（试行）》，制定本办法。 本办法所称客户指各类企业法人客户和纳入企业会计体系核算的事业法人客户。 本办法所称财务信息包括客户财务报告和我行要求的相关统计和经营信息。 第二章 客户财务信息的收集 管户客户经理负责按本办法要求收集客户的财务信息资料。 客户向我行提供的财务信息资料主要有月度财务信息和年度财务信息。 月度财务信息包括但不限于资产负债表、利润表。 年度财务信息包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。 客户首次在我行办理信贷业务时，应当提供最近3个年度的财务信息和最近月份的月度财务信息。经营期尚不满3年的企业，应当提供自成立以来各年度财务信息和最近月份的月度财务信息。 客户与我行建立信贷关系后，应当按月向我行提供月度财务信息，按年提供年度财务信息。 月度财务信息应当于月后10日内提供。 年度财务信息应当于年后15日内提供。企业提供年度财务信息资料时，如尚未经审计，可先提供未经审计的财务信息资料，待审计后补充提供经过审计的财务信息资料。 除农业小企业外，客户提供的年度财务信息资料应当经我行认可的无不良记录的会计师事务所审计，并附审计报告。 集团客户成员企业提供的财务信息资料，还应根据我行要求包括其关联企业的财务信息。 按现行企业会计准则规定应当编制合并财务报表的集团客户所属成员企业，还应当提供集团合并财务报表，并完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。 以保证担保方式获得我行贷款的客户提供的财务信息资料，还应当包括担保企业的财务信息资料。 申请我行政策性贷款、准政策性贷款和商业储备贷款的客户，向我行提供的月度财务资料和年度财务资料，还应当包括费用明细表和对应贷款品种的商品库存变动明细表。 申请商业性贷款的客户（农业小企业除外）向我行提供的月度财务信息资料和年度财务信息资料，还应当包括成本核算明细表和费用明细表。 新设企业或实收资本在本期发生变化的客户，在向我行提供财务信息资料时，还应当报送验资报告和相关的资产评估报告。 客户提供的财务信息资料应当依次编订页数、加具封面，编制目录并装订成册。 财务信息资料的封面应当注明客户名称、财务信息资料所属年度和月份，加盖公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签章。相关签名或盖章应与客户在我行预留的印鉴保持一致。 财务信息资料的名称和格式应当规范。资产负债表应当至少反映年初余额和期末余额，月度利润表应当至少反映本月数和本年累计数，年度利润表应当至少反映上年累计数和本年累计数。 客户一般应当向我行提供财务信息资料的正本。因故只能提供财务信息资料复印件的，客户经理应对相关财务信息资料正本按本办法要求进行形式审核。如未发现异常，应将财务信息资料复印件与正本进行核对，核对一致后加盖“与原件核对一致”章并签章，标注核对日期。如形式审核发现异常，应当向客户了解原因，并在复印件首页中说明异常情况及企业的解释。 第三章 客户财务信息的审核和利用 客户经理负责对客户提供的财务信息进行审核，通过对客户财务信息合法性、完整性和逻辑性进行分析，确定客户提供的财务信息的真实性，对可能存在的重大问题予以揭示，审核后填写《中国农业发展银行客户财务报表审核意见表》（见附件），由相应责任人签署意见。 客户经理在办理评级、授信、进行信贷调查时，均应对客户提供的财务信息进行审核。对客户财务信息的审核应以财务报表审核为中心，遵循独立、客观、公正原则，并充分利用重要性和谨慎性原则。 财务报表审核方法包括对财务报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。 客户财务信息的形式审核是审核客户提供的审计报告、会计报表及其附注、验资报告等原件的正确性和真实性，同时也对出具审计报告的会计事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。 财务报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。主要审核以下内容： （一）资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理。 （二）负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项。 （三）权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性。 （四）收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。 重点会计科目的审核。主要是