会计理论论文实证会计研究方法.doc

实证会计研究方法探析摘要：实证会计研究方法也称实证法，它来自西方哲学流派中的实用主义(positivism)。实证法产生于20世纪60年代，并在80年代成为主流，是当代会计学研究领域中应用非常广泛的一种研究方法。由于市场经济下的会计重功利、讲实用，实证法在会计理论研究中发展较快，一些会计理论概念、准则或程序，都或多或少地受到实证主义的影响。本文总结探讨了实证会计研究方法的分类、基本程序、现状以及在我国的研究方向。关键字：实证法 基本程序 研究方向 Abstract：The empirical research method also said actual effect，It comes from the western philosophical schools in pragmatism。The empirical method produce in the 1960 s，and in the 80 s become mainstream，It is contemporary accounting research field is widely applied in a research method。As the market economy accounting utility、speak the practical，The empirical method in the study of accounting theory developed rapidly，Some accounting theoretical concept， principles or program，are all more or less by positivism influence。This paper summarizes the research methods discussed accounting of classification，the basic program， the current situation and in our country of research direction。 key words：The empirical methods Basic program Research direction 一、实证会计研究方法的起源与发展 实证会计研究方法渊源于西方哲学中的实证主义。19世纪30年代孔德的《实证哲学教程》的出版标志着实证主义的产生。孔德认为，哲学不应当以抽象的概念，而应以实证的、确实的事实为依据[1]。科学只是主观经验的描写，不反映任何客观规律。虽然实证主义经历长期的演变形成了许多分支，如20世纪20年代的逻辑实证主义，但实证的特色却没有改变。20世纪50年代，美国著名经济学家弗里德曼将实证主义的思想和方法运用到经济领域，首创了新的经济学科——实证经济学。在实证经济学思想的影响下，西方会计学家开始用实证的方法来研究会计问题[2]。约翰·尼维尔·凯恩斯(1852-1949)也曾把科学分为实证科学和规范科学，前者是说明“是什么”的系统化知识体系，而后者则是探讨“应该是什么”的系统化知识体系[3]。20 世纪60 年代，在实证经济学的影响下，西方会计学者在研究会计理论与实务问题时，开始倡导借鉴实证主义和实证经济学的成果，采用实证的方法。由此，实证会计研究方法在西方会计学界开始得到广泛的应用，成为当代会计学研究领域中一个发展迅速、相当活跃的分支。近年来，随着我国资本市场的建立和发展,在上市公司盈余管理、会计政策选择、资本市场有效性、公司治理等方面的研究中，越来越多的研究人员开始采用实证会计研究方法，并取得了不少的研究成果,为我国资本市场和会计准则的完善和发展提供了有益的参考。二、实证会计研究方法的分类(一)案例式研究(case／field study)案例式研究通过仔细研究一个或几个企业的会计制度的运作和变化，为大样本的实证研究提供详细和健全的微观基础，也可以为新理论的构建提供素材和指导。案例式研究主要是一种定性研究，它要求研究人员必须对组织行为学、社会学、心理学等定性研究方法有较好的掌握。但是，国内目前的博士生课程中很少包括这些科目。解决办法包括把具有这些定性学科知识背景的学生作博士生，以及与这些领域的研究人员进行合作研究。(二) 问卷式研究(questionnaire survey) 问卷式研究能够从大范围的样本中收集数据，进行行为描述和假设检验。这一方法基本上都是采用邮寄方式来收集跨部门或跨行业数据。问卷式研究的问题是：问卷设计和结果分析难以避免调查者个人的主观偏见，问卷的回收率通常不高，而且回收样本的结构可能全程度不同地脱离原抽样框的结构设计，从而导致代表性偏差。