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会计帐簿务实§1 帐簿的意义、种类一、帐簿 帐簿：指有一定格式和相互联系的帐页所组成的、用来 连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 记帐：指根据记帐凭证登记帐簿 设置和登记帐簿的作用： 归类、整理会计信息 是编制会计报表的依据 便于进行会计分工 保存会计信息的载体（重要经济档案）二、帐簿的分类 日记帐（簿）（序时帐）1。按用途： 分类帐（簿） 备查帐（簿） 订本式2。按外表： 活页式 卡片式 注：现金、银行日记帐簿必须采用订本式！§2 日 记 帐一、业务举例 业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元，进货增值税率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％ ＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元）增值税的计算及帐务处理应交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率应交增值税（销项）应交增值税（进项）记入“应交税金”的贷方记入“应交税金”的借方业务11：现款销售A产品200件，单价40元，增值税率17％，款已转入银行分析：银行存款增加——记入借方 销售收入增加——记入贷方 应交增值税（销项）＝销售收入×17％ ＝40×200×17％＝1360（元） ——记入贷方业务5：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17％，款未收 分析——应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝6800（元）该企业实际应交增值税金额：＝6800＋1360－3400＝4760 （元）借方 应交增值税 贷方(1) 3400 (5) 6800 (11) 1360余额：4760 二、普通日记帐（分录簿）—— 指用来序时地、全面地登记经济业务（确定或保存会计分录）的帐簿 P103，图5－1优点：记录全面，能保证记帐凭证的安全缺点：工作量大 不利于会计分工（只能一人记日记帐）（注：我国会计实务中，除小型企业外，很少采用）三、专栏日记帐（多栏式日记帐） P105，图5－2四、特种日记帐—— 专门登记某一类经济业务的日记帐 ㈠ 三栏式特种日记帐 常见：现金日记帐、银行存款日记帐注：我国会计实务：（二）、多栏式特种日记帐 P109，图5－4 §3分 类 帐 （簿）分类帐簿 —— 指根据记帐凭证（或日记帐）按帐户的分 类进行登记的帐簿 分类帐簿： 总分类帐——按记帐凭证登记 明细分类帐——按记帐、原始凭证登记关系：总分类帐簿统驭明细分类帐 明细分类帐是对总分类帐的补充及细化 采用平行登记法 同时登记总分类帐和明细分类帐平行登记法平行登记法—— 指对同一经济业务各自独立地在总分类帐和 明细分类帐中进行登记要点：登记的依据相同（不互为 登记依据）记帐的方向相同记帐金额相等总分类帐与明细分类帐一、总分类帐（总帐） 三栏式（基本格式） P112，图5－7帐页格式： 对应帐户式P113，图5－8 多栏式P113，图5－9二、明细分类帐（明细帐） 三栏式（只登记金额）帐页格式： 数量金额式 （登记财产）P115，图5－10 多栏式 （分析式，登记费用、收入业务） P115，图5－11 复币式（登记外汇业务）§ 4 试 算试算（试算平衡、轧帐） —— 指在记帐工作到了某个阶段，将各种分类帐的借方余额和贷方余额（借方发生额及贷方发生额）分别相加，以检查是否平衡的一种会计方法2. 试算的作用 (1) 检查记帐的准确性 (2) 为编制报表作准备3. 试算表的编制 P119，图5－134. 试算不平的查错 方法查试算表是否加错查试算表是否与帐户抄错查分类帐发生额、余额是否算错核对分类帐与记帐凭证，是否过帐错查记帐凭证，是否借贷相等§5记帐技术和 记帐错误的更正方法一。记帐技术1.帐簿启用表的登记2.墨水颜色： 蓝、黑色—— 正常登记，表示正数 红色—— 用于更正、冲销，表示负数3. 逐行、逐页登记，跳行者应红笔划去，标注“作废”4.字体：清晰、易辨，高度 栏高的三分之二5. 跨页登记—— 结转发生额和余额二.记帐错误的更正（一）划 线更正法 1. 适用范围 ：a. 记帐凭证在过帐 前， 摘要、帐户、金额错误 b. 帐簿在结帐前， 摘要、金额错误 2. 更正方法： a. 用红线划去错误处 b. 用蓝字在错误处上方更正 c. 在更正处加盖更正人的印章 （二） 红字冲销法 1. 原理：用红字代表负数，冲销或冲减原有的错误记录 2.