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* * * * 目 录 重建XX财务管理体系的解决方案 * 财务体系变革 传统财务体系 现代财务管理体系 * 大 财 务 观 念 观念更新 功能定义： 以公司的财和物为管理对象 以预算控制为起点 以资产的使用效率/效益为目标 以控制财务风险为根本 注：预算控制为财务功能，预算为业务功能，详见全面预算管理 * 大财务管理是对公司资产的管理 内部资产使用有偿 优化资产数量和结构 降低资产无效/低效占用 加速资产周转 建立资产责任制度，杜绝无主资产 提高资产使用效率/效益 现金 现金等价物 应收帐款 存货 无形资产 投资 固定资产 其他资产 公 司 资 产 财 物 * 5.风险管理体系 4.监督核查体系 将构建…... 1.财务控制体系 大财务观念 指导 3.投资决策体系 2.全面预算管理体系 财 务 相 关 体 系 * 1.财务控制体系 预算控制 会计核算 财务分析 财务信息系统 财：资金管理 物：广义库管系统 经营报表分析 财务报表分析 预算报表分析 在用管理 项目管理 在库管理 * 财务控制体系----资产分块管理制度 结合集团经营个性，实行以项目为单位的资产分块管理制度： ? 集团与各项目实行模拟母子公司制，集团集中投资决策权，项目作为利润中心，承担资产增值和投资获取回报的责任 ? 增量资产讲效益，将投资资产回报与项目经营相结合，形成考核标准，根据考核结果进行奖惩和激励 ? 集团内部存量资产占用有偿，以降低全公司的融资费用和增加各项目的收益 ? 制定严格的项目概预算制度，控制项目支出以确保现金正流动 ? 全面预算要向各项目分解落实，通过项目运营环节逐渐深入 处置权集中 调节余缺、加速周转 提高资产周转率 经营权下放 资产效益责任 提高质量和效益 提高资产利润率 提高销售利润率（增加效益） * 资产分块管理制度投资回报率分解 投资回报率分解 资产回报率 税后净利润 资产 销售收入 净利润率 其他业务收入 资产周转率 投资收益 毛利率 固定资产周转率 营运资产周转率 税项 营业与管理费用率 * 2.全面预算管理制度 全面预算的意义 管理合同 通过制定详细的经营计划和与之相应的预算计划，明确集团上下尤其是主管负责人的责任和权力 业绩考核 集团通过经营/预算计划对各职能部门及各项目进行控制和考核，进而指导这些部门的经营运作 预算既是控制支出的有效方式，又是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。预算来自业务，归于业务，同时由财务进行预算控制。预算控制对具体财务计划实施情况的跟踪控制。 * 全面预算管理流程 主 流 程 预算对象：经营单位 经营战略 经营计划 财务预算 财 务 控 制 体 系 通过多方谈判制定 预算控制 预算分析 会计核算 具体化 汇总 限定 实施控制 提供基础 提供思路 财务计划 细化 * 全面预算管理流程（续） 辅 流 程 （预 算 外 预 算） 定义： 超出预算范围或指标超预算 原则： 极其严格的授权审批程序 足以达到制约预算控制 推动预算更加细致精密 使预算更有权威性 * 集团预算管理程序 （1）集团下达初步的期望业绩指标 （2）各部门制定经营/预算计划 （3）汇总/质询/谈判/修正各部门计划 （4）批准各部门/单位计划 （5）月度/季度/年度经营业绩考核和计划修订 根据集团战略规划，最高领导层制定财务业绩期望目标 财务部门计划处分解、初定各职能部门和各项目的期望财务业绩指标，下达年度预算编制指导思想和要求 各部门或项目设立自己的经营/预算计划目标，据此制定自己的计划 计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及缺口，提出初步调整建议 最高领导层对各部门/项目计划逐一质询 计划处参与质询，向集团领导提供分析及技术支持 各部门和各项目陈述各自的预算计划 各部门/各项目根据质询要求，适当修正预算 计划处汇总修正后的计划最终确定成文，经集团领导批准，形成考核依据 每季度进行各部门和各项目的逐一考核；在实际业绩和计划差异过大时进行干预 每月就各单位计划完成情况进行跟踪；向集团领导汇报明显的业绩差异 参与考核会，汇报本单位业绩 * 各预算单位预算的主要内容 （1）本部门或本项目的战略规划和目标 （2）主要经营业绩指标及计划 （3）为达到战略目标和业绩指标所应实施的经营举措及其时间表、负责人和资源需求 （4）影响经营计划完成的主要风险、发生可能性、影响程度和现有举措 （5）详细的财务预算计划 （6）所做经营/预算计划与集团所定目标要求之间的差距和填补举措 * 详细的财务预算计划