中级财务会计_第2次课__金融资产.pdf

第二章 金融资产 第一节 金融资产的定义及其分类 第二节 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产 第三节 持有至到期投资 第五节 可供出售金融资产 第六节 金融资产减值 1 第一节 金融资产的定义和分类 一、金融资产的定义 金融资产(Financial Assets) ，经营资产的对称。单位或个人所 拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。 是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来 估价的金融工具的总称。 ◦ 金融资产一般具有货币性、流通 金融资产 性、风险性、收益性等特征。 ◦ 最显著的特征是能够在市场交易 其 衍 中为其持有者提供即期或远期的 库 银 应 应 他 股 债 生 现金流量。 存 行 收 收 贷 应 权 权 金 ◦ 本章以下所指金融资产不包括货 现 存 账 票 款 收 投 投 融 币资金和长期股权投资这两项资 金 款 款 据 款 资 资 工 产。 项 具 2 第三节 持有至到期投资 一、概述  定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金 额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。  （1）长期性  （2）固定的利息收入  （3）到期还本付息 取得 初始计量 入账金额 持有 后续计量 利息收入 终止计量 处置 处置 转换 3 第三节 持有至到期投资 一、概述  账户设置： 总账 “持有至到期投资” “成本” 反映持有至到期投资的面值 反映持有至到期投资的初始确认金额 明细账 “利息调整” 与其面值的差额，以及按照实际利率 法分期摊销后该差额的摊余金额 反映企业计提的到期一次还本付息持 “应计利息” 有至到期投资应计未付的利息 4 第三节 持有至到期投资 二、会计处理 （一）初始计量 （1）初始确认金额：取得时的公允价值+相关交易费用