增值税纳税检查.doc

增值税纳税检查第一节 销项税额的检查一、法律依据和会计核算1、销售额2、价外费用3、视同销售4、税率第一节 销项税额的检查5、会计核算：a、销售货物或劳务借：银行存款、应收帐款等贷：产品销售收入、其他业务收入应交税金——应交增值税（销项）销货退回后，做相反分录第一节 销项税额的检查b、将自产、委托加工的产品用于非应税项目借：在建工程、应付福利费、固定资产等贷：产成品应交税金——应交增值税（销项）第一节 销项税额的检查c、对外投资借：短期投资、长期投资贷：产成品等应交税金——应交增值税（销项）第一节 销项税额的检查d、赠送他人借：营业外支出贷：产成品等应交税金——应交增值税（销项）第一节 销项税额的检查e、作为利润分配借：应付利润贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项第一节 销项税额的检查f、逾期未退还包装物押金纳税借：其他应付款贷：营业外收入应交税金——应交增值税（销项）第一节 销项税额的检查二、销项税额检查的内容1、纳税义务发生时间的检查a、采用直接收款方式的，为收到货款或索取销售款凭据，并将提货单交给对方的当天b、托收承付、委托收款，为发出货物并办妥银行收款手续的当天c、赊销、分期收款方式的，为合同约定的当天（分期收款发出商品）d、预收货款方式的，为发出货物的当天e、商业汇票方式的，为收到汇票的当天f、委托代销方式的，收到代销清单的当天g、设有两个机构实行统一核算的，移送另一机构用于销售的，为货物移送使用的当天h、销售应税劳务的，为取得销售额或凭据的当天i、视同销售行为，为货物移送的当天j、进口货物，为报关进口的当天k、货物期货，为实物交割的当天注意：a、收付实现制下的3种情况b、非货币收入的确定c、在建工程试运行收入的确定d、非生产领用、来料加工节省的材料二、销项税额检查的内容2、已记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、申报a、有无销货退回、折让手续不全，冲减收入的情况b、有无销售价格明显偏低的情况c、有无混合销售、兼营收入乱申报的情况d、有无未分别核算，而按低税率申报的情况e、有无混淆、虚报减免税收入的情况f、有无推迟入帐时间的情况g、有无将不含税收人视同含税收人h、有无帐表不符的情况二、销项税额检查的内容3、未记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、申报a、有无收入不入帐，而直接冲减“产成品”、“生产成本”等帐户b、有无兑换原材料、抵偿债务、分配给股东或投资者，而不做收入的情况c、有无收入直接挂往来帐，不计算销项税额申报纳税的情况d、有无将逾期包装物押金收入不做收入，长期挂帐，或直接转入本年利润的情况e、有无收入不入帐，或记入小金库逃避纳税的情况f、有无收入直接入“营业外收入”或权益类帐户二、销项税额检查的内容4、视同销售的核算和申报情况a、有无视同销售，只冲减成本价，而不申报流转税的情况b、有无销售已用物品，不符合免税条件，而不申报纳税的情况5、检查各种收入凭证的合法性a、增值税专用发票b、其他发票三、销项税额检查的方法1、检查“产品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税”明细帐与“增值税纳税申报表”进行核对：a、将“收入”帐户与“应交税金”明细帐、纳税申报表进行核对b、审查“收入”明细帐的借方发生额或贷方发生额的红字冲销数，看其有无“企业进货退出与索取折让证明单”及“产成品”入库单c、将“收入”明细帐贷方发生额与“应交税金”明细帐核对——核实企业结算方式——审查发票、销售数量、销售额等——核对销货发票与产成品出库单——有无大头小尾、虚开的问题d、审查销售明细帐贷方发生额，检查其价格和购货单位，有无价格偏低或关联企业的问题e、 结合会计凭证，审查“收入”明细帐的贷方业务三、销项税额检查的方法2、审查“产成品”、“自制半成品”等帐户及其对应帐户a、审查上述各明细帐的记帐凭证的性质，有无是现收、银收类的凭证，如有则是收入直接冲减存货类帐b、审查明细帐的贷方发生额的摘要栏——看对应帐户是否是“产品销售成本”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等帐户——是否是“在建工程”、“应付利润”、“原材料”等帐户，注意看销项税金是否计算——自用、投资、捐赠等情况的计税价格、税款计算是否正确c、审查各明细帐的贷方摘要栏，如对应关系正确，核实其销售数量与出库数量，以及销售汇总表和其他凭证上的数量是否一致三、销项税额检查的方法3、审查“分期收款发出商品”明细帐a、审查其贷方发生额与合同、协议是否相吻合，并核实收款时间b、贷方发生额与产品销售收入金额是否一致c、是否