完善我国物流业税收政策的建议.doc

完善我国物流业税收政策的建议 一、我国物流业发中存在的税收问题 　　我国物流市场规模和结构变化较快，物流组织方式不断更新，制度环境发生了多种变化，然而我国的税收政策相对于现代物流业的迅猛发存在许多不相适应的地方，主要体现在： 　　1、营业税－－物流各环节税负不统一且重复征税。 　　再造税制并没有“物流业”这一税目。陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运归入“交通运输业”税目，税率为3%；邮电通信业，税率为3%；代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务业”税目，税率为5%；兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用生产率。现代物流是一体化的经济运动过程，运输、仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等各个环节都　具有互相制约、互相影响的内在联系；同时，这种内在联系又是建立在以市场运行机制和专业化、社会化的基础之上的。再造税制主要依据传统的行业设计，尚未依照实际情况的变化而及时个性，事实上许多物流业务是集成化的，譬如运输和配送业务就很不容易区分。现行税制把一体化的经济运行过程的各个环节人为地割裂开，一方面不利于物流企业开展一体化运作；另一方面物流企业便有动机、有可能将适用税率较高的营业收入。另外，由于现代物流企业发生大量物流业务外包，在运输环节可以抑或　扣外包收入后纳税，但其环节均不能抵扣，容易造成重复征税。 　　2、增值税一运输发票的抵扣问题。 　　现行增值税法规规定，增值税一般纳税人外购货物（不包括固定资产）和销售货物所支持的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费）按照7%的扣除率计算进项税额（1998年7月1日前为10%）。国家列举了只具有运输的正规运输公司才能去税务局购买可以进行抵扣的运输发票。由于物流公司除运输外还包括包装、流通加工、配送、储存等许多功能，所以并不在列举之列。于是，为了运输发票抵扣税款税收政策，一些功能相对单一的物流公司纷纷改名为运输公司，一些综合性的物流企业也把运输业务单独分离出来成立运输公司。另一方面，根据营业税暂行条例规定：交通运输业的税税率为3%，耐邓可以按照7%的扣除率计算增值税进项税额。由于征税税率与税收抵扣扣除率之间存在较大的差异，物流企业与其客户（增值税一般纳税人）很容易形成利益共同体，物流企业在提供综合性的物流服务时，有机会将不同服务项目的收入进行人力的转化，扩大运输范围谋取税收利益。而由于交易行为确实而在，所转化的只是服务项目，交易双方可以方便地实现账实（资金）相符，而不必通过其他途径结清各自应得利益，使得这种不当行为更为隐蔽，更难被税务机关发现。事实上，货物运输企业的税收管理问题已经成为一个存在多年　、情况越来越严重的老大难问题。运输发票抵扣增值税的政府在扭曲了正常交易行为的同时也给税务机关带来很高的征收成本。 　　3、企业所得税一内、外资税制不同和统一的纳税问题。 　　目前，我国企业所行税包括内资、外资两套税制，物流企业所得税的差异，除了税率和成本费用列支方面外，内、外资企业享受税收优惠政策也不一样。如新办的内资交通运输企业可享受一免一减半企业所得税，新办仓储企业可减征或免征所得税一年；经营货运待业的外商投资企业，经营期在10年以上的，可以享受生产性企业两免三减半的所得税税收优惠。经营同样的基础上，纳税主体不同，享受税收优惠政策不一样，有悖公平原则。另外，无论内、外资企业，税收优惠都　是针对传统的运输或仓储企业，提供一体化服务的物流企业却无法享受，税收政策滞后于现代物流产业的发展。 　　另一方面，发达的运送网络是现代物流企业的竞争优势之一，但企业在缴纳所得税的时候，各地分公司均作为独立纳税人在所在寺缴纳所得税，各分公司之间不能盈亏相抵，合并纳税，啬了物流企业的税收负担。为了避免多交税，许多物流在外地设点时都　采用挂靠的方式经营，容易引起了货运市场的混乱和市场分割的加剧。 　　4、燃油税－税费改革对物流企业的影响。 　　目前，我国效率低下，物流成本居高不下的一个重要原因就是我国物流业管理体制和机制方面存在障碍。我国物流企业除了税收负担外，还承担着各种各样的规费负担。问题的管理分发于不同的政府职能部门，地方政府之间也有很大的差别，缺乏统一协调，成为物流产业发展的重要并能之一。因此，应加快税费改革步伐，取消不合理的收费，为物流企业创建一个公平竞争的环境－－为使税务负担公平合理，建立一套简便易行、行之有效的税收制度。关于燃油税改革的讨论已经进行了多年了，按照改革方案的初步设计，开征燃油税是将养路费等交通规费改为征税，具体是：开片燃油税取代养路费、公路客货运附加费、公路运输管理费、内河航道养护费、水运客运费和水路运输管理费（以下简称“六费”）。燃油的改革在公平的同时无疑要增加物流企业的运营成本，衽燃油税对消费者而言等于提高了油