2010中级会计职称中级财务管理专题讲义1专题一预算的编制.DOC

2010中级会计职称《中级财务管理》专题讲义(1 　专题一：预算的编制 　　【提示】 　　1.销售预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关; 　　2.生产预算是业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算; 　　预计生产量=预计销售量+预计期末结存量–预计期初结存量 　　3.某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 　　某种材料的耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量 　　4.专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度，编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。 　　5.预计财务报表的编制基础：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。预计资产负债表需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 　　【例题1·计算分析题】某企业2010年有关预算资料如下： 　　(1预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。 　　(2各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。 　　(3预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 　　(4预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。 　　(5企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。 　　(6预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款(为1000元的倍数;现金有多余时归还银行借款(为1000元的倍数。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。 　　(7预计该企业期末现金余额的额定范围是6000元～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。 　　要求： 　　根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。 　　【答案】 　　其中采购成本： 　　3月：50000×60%=30000 　　4月：60000×60%=36000 　　5月：70000×60%=42000 　　6月：80000×60%=48000 　　【例题2·计算分析题】已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清，不存在其他应收应付款项。 　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%;工资及其他支出8400万元(用现金支付;制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元;营业费用和管理费用1000万元(用现金支付;预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。 　　要求：根据上述资料，计算该4公司月份的下列预算指标： 　　(1经营性现金流入; 　　(2经营性现金流出; 　　(3现金余缺; 　　(4应向银行借款的最低金额; 　　(54月末应收账款余额。(2004年 　　【答案】 　　(1经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元 　　(2经营性现金流出=(8000×70%+5000+8400+(8000-4000+1000+40000×10%+1900 　　=29900(万元 　　(3现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元 　　(4应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元 　　(54月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元 2010中级会计职称《中级财务管理》专题讲义(2 [NextPage] [NextPage] [NextPage] [NextPage] 2010中级会计职称《中级财务管理》专题讲义(3 　　专题六 项目投资决策 　　一、项目计算期的构成 　　项目计算期是指从投资建设开始到最终清理结束整个过程的全部时间。 　　建设起点 投产日 达产日 终结点 　　试产期 达产期 　　建设期 运营期 　　项目计算期 　　其中：试产期是