第五章 房产税doc.docVIP

第五章 房产税 分值6分左右。 　　第一节　概述 　　一、房产税的概念（了解） 　　房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 　　二、房产税的特点 　　（一） 房产税属于财产税中的个别财产税 　　（二） 征税范围限于城镇的经营性房屋 　　（三）区别房屋的经营使用方式规定征税办法 　　三、房产税的立法原则 　　（一） 筹集地方财政收入 　　（二） 调节财富分配 （三） 有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革 　　第二节　征税范围、纳税人和税率 　　一、征税范围（熟悉） 　　《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。其中： 　　城市是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。县城是指县人民政府所在地。 　　建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。 　　工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 　　二、纳税人（熟悉） 　　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人其中： 　　1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有有的，由集体单位和个人纳税。 　　2、产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。这种业务大多发生于出典人急需用款，但又想保留产权回赎权的情况。承典人向出典人交付一定的典价之后，在质典期内即获抵押物品的支配权，并可转典。产权的典价一般要低于卖价。出典在规定期间内须归还典价的本金和利息，方可赎回出典房屋等的产权。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。 　　3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 　　4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。对租典纠纷尚未解决的房产，规定由代管人或使用人为纳税人，主要目的在于加强征收管理，保证房产税及时入库。 　　5、无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。 下列有关房产税纳税义务表述错误的是（　　）。 A.房屋出租的由承租人纳税　　B.房屋产权出典的由承典人纳税　　C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税　　D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（??? ）。 　　A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人 　　B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税 　　C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定 　　D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税 　　E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税 C、E　　房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。　　三、税率 计税依据 税率 计税公式 从价 按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值 地下建筑物的房产原值另有规定； 原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定 10%~30%的扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定 年税率1.2% 应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2% （这样计算出的是年税额） 从租 租金收入（包括实物收入和货币收入） 以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定 12% 应纳税额=租金收入×12% 个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房） 4% 　　第三节 计税依据和应纳税额的计算（掌握） 　　一、计税依据 　　二、应纳税额的计算 　　(一)地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=房产计税余值(或租金收入)X适用税率 　　其中：房产计税余值：房产原值×(1一原值减除比例) 　　(二)地下建筑物房产税应纳税额的计算公式为： 　　1．工业用途房产，以房屋原价的50%一605作为应税房产原值。 　　应纳税额=应税房产原值×(1一原值减除比例) ×1.2%