“临时来华提供劳务个税征管”专题271.pptVIP

一、常设机构的构成 * ilujl 二、相关政策应用 （1）根据《国家税务总局关于中国和德国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释和执行问题的通知》的相关规定： 规 定 分 析 德国A公司虽未在境内设立相应的机构场所、未办理税务登记，但因项目累计已超过6个月，构成了常设机构。 * ilujl 二、相关政策应用 （2）根据《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》（国税函【2006】694号）相关规定： 规 定 分 析 对已构成在我国设有常设机构的，其人员的工资薪金应认为是常设机构负担，属个人所得税法规定的来源于境内的所得，已构成在华的纳税义务，按规定征收个人所得税，而不受（该雇员）是否在华超过183天的限制。 * ilujl 二、相关政策应用 例子分析 由于我国个人所得税实行属人和属地税收管辖权相结合的征税原则，对于因“任职受雇履约而在中国境内提供劳务取得的所得，无论支付地点在那，均为来源于中国境内所得。 上例中，在德国A公司己构成在华的常设机构条件下，来华人员的收入则认为是在境内机构任职受雇履约所得，无论支付地是否在中国，均为来源于境内所得。 * ilujl 二、相关政策应用 （3）《国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知》（国税发〔2006〕35号）第三条： 规 定 分 析 对于缔约国对方居民个人为常设机构工作取得的工资薪金所得，应按税收协定“非独立个人劳务”（受雇所得）条款和相关国内法规定，计算个人所得税。 * ilujl 二、相关政策应用 （4）税款计算方法：对于同一人此项目中在华累计不超过183天的，根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）第六点： 应纳税额＝（当月工资应纳税所得额×适用税率－速算扣除）×（当月在华天数÷当月天数） * ilujl 二、相关政策应用 如比特先生2013年4月总收入是40000人民币（无论支付地在境内或境外），共在华5天，那么其应在境内缴纳的个税为：[（40000－4800）×30%－2755]×（5天÷30天）＝1300.83元。（同一人在华累计超183天的，全额在境内缴纳）。 例子 * ilujl 三、申报（扣缴）规定 （5）申报（扣缴）方法: 根据《转发非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法的通知》（粤地税发[2009]50号），按广东省要求的管理办法扣缴相关税款。 非居民个人 在境内发生个人所得税纳税义务：可以选择采取由非居民企业代扣代缴、自行申报和委托税务代理人履行个人所得税纳税义务。 己构成常设机构的非居民企业 未按规定履行个人所得税扣缴义务的，主管税务机关可指定工程发包方或劳务受让方为个人所得税的代扣代缴义务人。 分析 * ilujl 谢谢观看！ 195289863 12366-2 珠海市地税纳税服务群 税务服务热线 外国企业临时来华提供劳务一直是外籍人员个人所得税征管的盲点和难点，我省与港澳相接，由于特殊的地理位置，外国公司入境提供劳务的业务较多，但是外国企业进来了，人员也来了，外籍个税的征管也是征纳双方的重点。本课的内容有： uouou lijlij 外国公司临时来华提供劳务，征税的关健在于是否构成常设机构。己构成常设机构后应如何应用政策。在前两个条件成立后，介绍税款如何征收入库及涉及的业务流程简介。 uouou lijlij 在非居民税收中，183天（90天）是个时间节点，对于外国企业临时来华提供劳务是否征税，关健在于时间，如超过183天（90天），则构成常设机构，要征收企业所得税，而为履行合同入境的外籍个人，其来源于境内的所得要征收个人所得税，现在我们来看问题，点开问题。 uouou lijlij 在非居民税收中，183天（90天）是个时间节点，对于外国企业临时来华提供劳务是否征税，关健在于时间，如超过183天（90天），则构成常设机构，要征收企业所得税，而为履行合同入境的外籍个人，其来源于境内的所得要征收个人所得税，现在我们来看问题，点开问题。 uouou lijlij 在非居民税收中，183天（90天）是个时间节点，对于外国企业临时来华提供劳务是否征税，关健在于时间，如超过183天（90天），则构成常设机构，要征收企业所得税，而为履行合同入境的外籍个人，其来源于境内的所得要征收个人所得税，现在我们来看问题，点开问题。 uouou lijlij * uouou lijlij * uouou lijlij * uouou lijlij * uouou lijlij * uouou lijlij * uouou lijlij 如不申报，主管税务机关要进行指定扣缴！例如 uouou lijlij 如不申报，主管税