建造合同法会计处理案例.docVIP

案例一： 建造合同准则下如何确认收入？ 情景：2012年2月签订项目A，工期2012.2-2012.7，制造合同标的1000万，安装业务标的192万元，成本预算为960万，其中：制造成本800万（材料600万，人工140万，其他60），施工安装160万。假定在合同期内，成本预算、工期等没有重大调整。 要求：如在合同期内发生了各种经济业务，则会计核算会计分录、主要环节（手续）及确认收入的提示如下： 预收款：2012.2 收到预收款300万。 会计分录： 借：银行存款 300万元 贷：预收账款-XX单位 300万元 主要环节：项目部将合同与成本预算备案，财务开收据，收款； 收入确认提示：不确认收入 材料采购：2012.3 支付材料采购款400万 会计分录： 借；原材料 341.88万元 应交税费-应交增值税-进项税 58.12万元 贷：应付账款-XX单位 400万元 主要环节：项目部提交材料计划，工程事业部等走审批流程，财务付款，项目部配合催要发票 收入确认提示：不确认收入 领用材料：2012.4 领用材料350万，开始定制 会计分录： 借：生产成本-基本生产成本-直接材料-XX项目 350万元 贷：原材料 350万元 借：主营业务成本-制造- XX项目 350万元 施工毛利-制造- XX项目 87万元 贷：主营业务收入-制造- XX项目 437万元 主要环节：项目部办理领料手续，事业部汇总并上报材料领用单据，财务处理 收入确认提示：归集账面成本350万，本月确认完工进度350/800=43.7%,确认收入：1000×43.7%=437万，成本800×43.7%=350万，毛利=437-350=87万 人工费：2012.5发生人工费等其他费用，合计40万 会计分录： 借：生产成本-基本生产成本-直接人工-XX项目 40万元 贷：应付工资 40万元 借：主营业务成本-制造- XX项目 40万元 施工毛利-制造- XX项目 10万元 贷：主营业务收入-制造- XX项目 50万元 主要环节：人资部或项目部办理工资手续，事业部汇总并上报工资单40万，财务发放。 收入确认提示：归集账面成本40万，累计成本390万，本月确认完工进度390/800=48.7%，累计确认收入：1000×48.7%=487万，成本800×48.7%=390万，毛利=487-390=97??，本月确认收入=487-437=50万，本月成本390-350=40万，本月毛利=50-40=97-87=10万 制造完成与初验合格：2012.6发生人工费等其他费用合计60万，材料费采购100万，领用190万（其中其他材料40万），本月制造完成，取得初验合格单，开票640万，收取进度款400万。 会计分录：6月发生人工费60万元，领用材料190万元 借：生产成本-基本生产成本-直接人工-XX项目 60万元 生产成本-基本生产成本-直接材料-XX项目 190万元 贷：应付工资 60万元 原材料 190万元 根据合同及项目施工情况，开出发票640万元 借：预收账款- XX单位 640万元 贷：工程结算- 制造- XX项目 547.01万元 应交税费-应交增值税-销项税 92.99万元 会计分录：收取进度款400万元 借：银行存款 400万元 贷：预收账款- XX单位 400万元 会计分录：项目收入确认 借：主营业务成本-制造- XX项目 250万元 施工毛利-制造- XX项目 63万元 贷：主营业务收入-制造- XX项目 313万元 主要环节：按照完整工资单，财务发放；按照采购计划，财务付款；按照领料手续办理；取得初验合格手续，财务办理开票。 收入确认提示：归集账面成本390+60+190=640万，本月确认完工进度=640/800=80%，累计确认收入=1000×80%=800万，成本=800×80%=640万，毛利=80