第08章 消费税.pptVIP

第七章 消费税 第一节 消费税概述 一、概念 1. 定义：以消费品的消费额为课税对象的税收。 2. 分类： 3. 征收目的： 1）抑制不良消费行为 2）纠正外部经济 3）促进公平收入分配 直接消费税：对个人的实际消费支出额的征税，直接向消费者课征，消费者个人既是纳税人又是负税人。 间接消费税：对消费品课征，税收可随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。 狭义消费税：指以特定消费品或消费行为为课税对象的税收。 广义消费税：指以所有的消费品或消费行为为课税对象的税收。 第一节 消费税概述 二、消费税的特点 以特定消费品为课税对象 单一环节征税 从价和从量征税共存 实行差别税率 三、征税范围 纳税人：中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 征税范围：烟，酒及酒精，化妆品，护肤护发品，贵重首饰及珠宝宝石，鞭炮、焰火，汽油，柴油，汽车轮胎，摩托车，小汽车。 征税范围探讨 第一节 消费税概述 四、税率结构 税率适用的一般规定 比率税率：价格差异大、计量单位难以规范的应税消费品，包括烟（除卷烟），酒（除白酒、黄酒和啤酒）及酒精，化妆品，护肤护发品，贵重首饰及珠宝宝石，鞭炮、焰火，汽油，柴油，汽车轮胎，摩托车，小汽车。 定额税率：供求基本平衡且价格差异小、计量单位规范的应税消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、柴油。 复合税率：卷烟、白酒实行从价比率和从量定额复合税率。 2.税率适用的特殊规定 1）兼营不同税率消费品：分别核算，否则从高适用税率。 2）酒及酒精适用税率的特殊规定： 消费税税率表 税目 税率 （一）烟 1、卷烟 甲级（每标准条50元以上） 45%加0.003元/支 乙级（每标准条50元以下） 30%加0.003元/支 2、雪茄烟 25% 3、烟丝 30% （二）酒及酒精 1、白酒 20%加0.5元/斤 3、黄酒 240元/吨 4、啤酒 出厂价3000元以上 250元/吨 出厂价3000元以下 220元/吨 5、其他酒 10% 6、酒精 5% 消费税税率表 （三）化妆品 30% （四）游艇 10% （五）高尔夫球及球具 10% （六）高档手表 20% （七）贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、钻石及饰品 5% 2.其他 10% （八）实木地板 5% （九）木制一次性筷子 5% （十）鞭炮、焰火 15% （十一）石油制品 1.含铅汽油 1.40元/升 2.无铅汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 1.00元/升 3.柴油、燃料油、航空煤油 0.80元/升 消费税税率表 （十二）汽车轮胎 3% （十三）摩托车 10% （十四）小汽车 1、乘用车 （1）汽缸容量小于1升 1% （2）汽缸容量在1—1.5升 3% （3）汽缸容量在1.5-2升 5% （4）汽缸容量在2-2.5升