第十一章--证 券公司业务的核算.pptxVIP

金融会计第三版 ;;一、代理买卖证券业务的核算 （一）代理认购新股的核算 1 收取认购款 金融证券企业收到客户委托认购新股的款项，根据开户银行的收账通知办理核算。编制会计分录为: 借： 银行存款——客户 贷： 代理买卖证券款 2 划转认购资金 新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户 贷： 银行存款——客户 ;一、代理买卖证券业务的核算 3 清算资金 （1） 客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户 （2） 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户 贷： 代理买卖证券款;一、代理买卖证券业务的核算 3 清算资金 （3） 公司将未???签的款项划回。编制会计分录为: 借： 银行存款——客户 贷： 结算备付金——客户 （4） 公司将未中签的款项退给客户。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 银行存款——客户;一、代理买卖证券业务的核算 【例11-1】南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定工作，将未中签资退给客户。中签交付的认股款项为200000元，手续费率为0.30％，由发行公司支付并已收到。应编制会计分录为:;一、代理买卖证券业务的核算 （1）收到客户认购款项时: 借： 银行存款——客贷： 代理买卖证券（2） 将款项划付交易所时: 借： 结算备付金——客贷： 银行存款——客（3） 客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时: 借： 代理买卖证券款200000 贷： 结算备付金——客户200000 （4） 证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时: 借： 银行存款——客贷： 结算备付金——客（5） 证券公司将未中签的资金退给客户时: 借： 代理买卖证券贷： 银行存款——客（6） 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手??费时: 借： 银行存款——自有600 贷： 手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600;一、代理买卖证券业务的核算 （二） 代理买卖证券的核算 1 接受委托 2 代理买卖 编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户 同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入;一、代理买卖证券业务的核算 【例11-2】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。 长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理。编制会计分录为:;一、代理买卖证券业务的核算 借： 代理买卖证券款305200 贷： 结算备付金——客户305200 同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900;一、代理买卖证券业务的核算 【例11-3】若［例112］中长江证券公司的交易为净卖出300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户294800 贷： 代理买卖证券款294800 同时， 借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900;一、代理买卖证券业务的核算 【例11-3】若［例112］中长江证券公司的交易为净卖出300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户294800 贷： 代理买卖证券款294800 同时， 借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750 贷： 手续费及佣金收入——代理买