第十一章-个人所得税法.pptVIP

三、核定征收 律师事务所（P415） 推行查账征收； 雇佣律师分成收入扣除办案费用支出后，与工资薪金合并征税，办案费用支出在律师当月分成收入的35%比例内确定； 兼职律师从事务所取得工资薪金性质所得，律师事务所代扣税款时不得减除生计费，但可减除办案支出费用。 合伙人律师可再按规定的标准减除费用。（P416.8） 四、个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证 的规定 申请人拟转移的财产在人民币15万元以下的，可不需要向税务机关申请税收证明。 五、个人所得税的管理 加强高收入者管理 P421（六） 加强全员全额管理 P422-423（八） 九、其他所得的计税规定 目前明确的具体项目： 1.个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。 2.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 4.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。 【注意辨析】个人赠与或接受赠与不动产的个人所得税政策 双方不征税的三种情况： 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 受赠人缴税的情况： 除以上情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“ 经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。 （一）应纳税所得额的计算 其他所得以每次收入额为应纳税所得额。 关于“次”的规定，是以每次收入为一次。 （二）适用税率 其他所得适用20%的比例税率 （三）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% 【例题·计算题】张某将一所新购置的房产无偿赠与同窗好友林某，税务机关核定该房产价值60 万元，赠与过程中林某支付契税等相关税费2万元。计算林某应缴纳的个人所得税。 【答案及解析】林某取得该项房产时按照其他所得缴纳个人所得税=（60-2）×20%=11.6（万元）。 【注意辨析】企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的处理 1.不征个人所得税的三种情况——与企业销售直接挂钩的礼品赠送、折扣折让： （1）给个人的价格折扣、折让； （2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品； （3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 2.征收个人所得税的三种情况——赠送礼品与销售不直接挂钩，带有随机、额外、偶然的特点。 （1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。 （2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。 （3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。 【例题·多选题】下列情形中，应按照“其他所得”征收个人所得税的是（ ）。 A.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品 B.个人参加其他企业座谈会获赠的礼品 C.个人参加有奖销售取得的奖品 D.个人（本企业以外的个人）参加企业庆典获得的礼品 【答案】BD 十、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的征税问题 （一）对承包、承租经营所得做出界定 承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。 （二）应纳税所得额的计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税