企业主要会计事务处理制度设计固定资产业务制度设计.ppt

（五）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 3、如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 （六）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 （七）已入账的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动固定资产账面原值:经过公司经理办公会批准对固定资产进行重新估价的；增加、补充设备或改造装置的；将固定资产一部分拆除的；根据实际价值调整原来暂估价值的；发现原固定资产记账有误的。 第十条固定资产折旧按照规定的预计使用年限和5%的预计净残值率，采用年限平均法（直线法）计提折旧。特殊事项报经股份公司批准后，也可采用加速折旧法计提折旧，不得随意改变折旧政策，不得少提、多提固定资产折旧。 第十一条企业在确定计提折旧范围时，按以下规定核算： 1、各企业应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定的资产，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧。 2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 3、达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，无论是否交付使用，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理完竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 4、处于大修理、闲置状态的固定资产应照提折旧。 5、固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值（账面余额减累计折旧和减值准备后的金额）和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。 6、融资租入固定资产计提折旧可按照有关规定执行。 第五章固定资产的增加和验收 第二十五条固定资产请购处理程序 （一）资产使用部门申请增添固定资产时，应填写「固定资产请购单」，注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料，经本部门负责人审核后，将「固定资产请购单」送交资产管理部。 （二）资产管理部收到「固定资产请购单」后，复核增添该项资产的适用性及必要性，如公司内部可调拨者，填写「固定资产内部转移通知单」通知相关部门办理资产转移手续，并在「固定资产请购单」上备注栏填注调拨情形，将「固定资产请购单」退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，签署审核意见，报公司主管资产的领导审核后，按签报授权审批权限逐级上报审批。 （三）经批准的「固定资产请购单」转交资产采购部，资产采购部依公司采购程序办理核签。 第二十六条固定资产采购处理程序 公司实行统一集中采购的原则 （一）购置大型、批量仪器设备及新建造基本建设项目，采购部应先审核供应商的资质，组织由主管领导、职能部门、有关专家、使用单位共同参与的招标工作组，严格执行公司有关招、投标的规定，做到公正、公平、公开，保证购建的固定资产无论是质量、价格及服务方面均达到要求。填写「固定资产订购单」，注明请购单位、供货厂商、品名、规格、数量、金额、付款方式，由本部门主管领导签署审核意见，报公司财务负责人审核后，按签报授权审批权限逐级上报审批。 （二）购置临时、零星、急需固定资产项目，采购部按一般采购程序，货比三家后，直接填写「固定资产订购单」，注明请购单位、供货厂商、品名、规格、数量、金额、付款方式，由本部门主管领导签署审核意见，报公司财务负责人审核后，按签报授权审批权限逐级上报审批。 （三）采购部依据审批后的「固定资产订购单」，与供货商联络订购事宜，与厂商签订购买合同。采购合同一式二份，由采购部与供货商分别留存一份;采购部应复印一份留存，原件与发票交财务部作为付款入账的依据。 第二十七条固定资产验收处理程序 （一）采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、资产管理部门均应派员共同点收数量、检查品质及规格是否与「请购单」相符。 （二）固定资产验收合格后，资产管理部填写「固定资产验收单」交由验收人员共同签字，同时资产管理部门按「固定资产编号规则」编制固定资产编号，制作固定资产编号标纸，粘贴于固定资产上，登记「固定资产管理台账」，并将资产相关资料附于「固定资产管理台账」上，采购人员将固定资产交请购单位使用。 （三）采购部将「请购单」﹑「订购单」﹑「固定资产验收单」、「发票」一同送交财务部作为付款入账的依