a2008年度企业所得税汇算清缴培训课件.ppt

年度纳税申报表（B类） 文件依据 广东省地方税务局《关于印发〈企业所得税年度纳税申报表（B类）〉的通知》（粤地税发[2008]219号） 粤地税函[2009]51号更新了B类表填报说明。 年度纳税申报表（B类）组成 主表 附表一 税收优惠明细表 附表二 企业所得税过渡期优惠明细表 年度纳税申报表（B类）填报对象 填报对象: --核定应税所得率 --核定应纳所得税额 核定应税所得率的纳税人计算应纳税额的三种方式：按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算。 《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）:按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率 Thank you 加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。(税法第三十二条) 范围：--产品更新换代较快的固定资产； --处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 方法:--缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％； --采取双倍余额递减法或者年数总和法（条例第98条） 旧税制：2003年后不得缩短折旧年限 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号，粤地税发[2009]87号转发） 资源综合利用减计收入 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。（税法第三十三条） 优惠条件：---以《资源综合利用企业所得 税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料，并且占生产产品材料的比例不得低于规定标准。 --生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品。 优惠方式：减按90％计入收入总额。 旧税制：项目所得免税五年或一年，有所得有免，无所得无免。新税法无所得可减计收入加大亏损 《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]117号），另财税[2008]47号，国税函[2009]185号 专用设备税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 （税法第三十四条） 优惠对象：购置和使用目录规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备 目录管理：《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 优惠条件：须自购自用，5年内转让、出租追回 优惠方式：投资额的10%抵扣应纳税额，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 ?（条例第100条） 专用设备税额抵免 1、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]115号） 2、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知》（财税[2008]118号） 3、《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）：　　 国产设备投资抵免所得税额 注意包括：2007年10月9日前经税务机关审核批准，并在2007年12月31日前实际购置国产设备的投资，以及企业经相关部门核准的技术改造项目，在2007年10月9日至2007年12月31日期间实际购置国产设备的投资，在2007年度结束后尚未抵免完的投资额，可在剩余抵免期限继续抵免。 旧税制的延续,在附表五第44行“(四)其他”反映 原优惠政策 保留：软件集成电路企业（法前已设立的企业可享受优惠至期满）、证券投资基金（财税[2008]1号） 执行到期:---1、下岗再就业优惠政策：财税[2008]208号文2005年底前核准的执行至期满，财税[2005]186号文审批时间截止到2008年底。 ---2、奥运会、世博会：捐赠支出全额税前扣除至结束 ---3、社会公益政策：生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税至2008年底 ---4、债转股、转制改制企业：转制科研机构（从转制或转制注册之日起计7年），债转股、文化体制改革企业至2008年底 ---5、6 取消：除新税法、条例、国发[2007]39号、国发[2007]40号及财税[2008]1号外，其他优惠政策一律废止。