高新农行纳税筹划7.17.ppt

主讲嘉宾 龚厚平老师 慧商企业管理咨询有限公司税务专家 联系电话课程目标--通过学习本课程， 您将能够： 1、了解纳税筹划的相关知识和技术手段，牢固地树立纳税筹划基本理念，使节税变成企业经营决策的重要目标之一； 2、掌握税法稽查的基本内容和应对方法。 第一部分：纳税筹划的相关知识 第三部分：如何应对税务稽查 一、税务稽查的基本概念、种类 二、税务稽查的特征 三、稽查案件的种类 四、稽查的程序 五、稽查的基本方法 六、稽查的应对方法 七、亲历的稽查辩护 第一部分:纳税筹划基本知识 企业赚钱途径主要有三条: 一、靠日常经营赚钱。如常见的工业企业通过材料采购、生产产品、销售产品达到赚钱的目的； 二、靠资本运作赚钱。通过外购别的企业股权等运作，包装外购企业的业绩，外售股权赚取差价达到目的； 三、靠纳税筹划赚钱。所有的企业可以以现行有效的税收法规为依据，依法合理安排自身的经营活动，通过税收的不同安排达到降低税收负担，提高企业经济效益的目的！ 两个案例 例一:企业转让股权的纳税筹划 1、企业转让股权前应作一个基本考虑： （1）先分配后转让； （2）不分配后转让。 两者结果相差很远！ 下面结合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号） 精典的纳税筹划案例： 1、企业转让股权前应作一个基本考虑： 例：四川吉祥公司2008年1月将将自身全部经营用资产转让给如意公司，换取如意公司自身股份。 该资产组账面价为8000万元，公允价值为20000万元，计税基础为10000万元。 简单介绍计税基础的概念内容链接AAAAAA 如意公司向吉祥公司定向增发4000股，公允价为20000万元。 假设吉祥公司占如意公司股份数为80%。 2009年3月，如意公司的所有者权益为25000万元（股本为5000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为18000万元）。 现在吉祥公司准备将所持如意公司股权予以转让，转让价为20000万元。如意公司转让其受让吉祥公司的资产，转让价为公允价20000万元。 * 例：企业转让股权的纳税筹划 分析两种处理方式 方案一 选择一般性重组方式： （一）吉祥公司税负为 1、2008年初资产置换时，应纳企业所得税为 （20000－10000）×25%＝2500万元 取得股权计税基础为20000万元。 2 、2009年转让股权时，应纳企业所得税为 （20000－20000）×25%＝0万元 （二）如意公司税负为 1 、2008年初取得资产计税基础为20000万元。 2 、2009年转让资产时，应纳企业所得税为 （20000－20000）×25%＝0万元 双方合计税负为2500万元。 上述文件依据为财税[2009]59号　 四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理： (三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理： 1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 例：企业转让股权的纳税筹划 下面分析两种处理方式 二 选择特殊性重组方式： （一）吉祥公司税负为 1、2008年初资产置换时，不应缴纳企业所得税。 取得股权计税基础为10000万元。 2 、2009年转让股权时，应纳企业所得税为 （20000－10000）×25%＝2500万元 （二）如意公司税负为 1 、2008年初取得资产计税基础为10000万元。 2 、2009年转让资产时，应纳企业所得税为 （20000－10000）×25%＝2500万元 双方综合税负为 2500＋2500＝5000万元 例：企业转让股权的纳税筹划 依据：财税[2009]59号 六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：　　(三)资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的80%，可以选择按以下规定处理：　　1、转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。　　2、受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 例：企业转让股权的纳税筹划 比较：上述一般重组与特殊重组，双方应纳税所得额合计可知 一般重组税负