公司理财会计报表分析.ppt

会计报表分析 第一节 会计报表 财务会计所提供的各种会计报表向公司的管理者、股东、债权人及其他有关利益主体提供了公司的基本财务信息，各相关主体通过这些信息的分析，可以了解公司的经营状况、财务状况、发展趋势等，因此了解会计报表提供的基本信息，并用恰当的方法对其进行分析，是公司理财者理财的重要任务。财务报表主要有：资产负债表、现金流量表和损益表。 第一节 会计报表 一、资产负债表 资产负债表是以基本关系式： 资产=负债+所有者权益 为基础编制的反映在某一特定时点公司所拥有的资产及其来源的会计报表。 一般分为左右两侧，左侧从上到下按流动性从大到小列示各项资产,如流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及递延资产、其他长期资产等。 右侧分为上、下两部分：上半部分从上到下按期限由短到长列示了公司的各项负债，如流动负债、长期负债、递延款项等；下半部分按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示了公司的各项所有者权益。 资产负债表 资产负债简表 流动资产 1、货币资金：包括现金、银行存款、支票、汇票、信用证等。 2、短期投资：能随时变现且持有期在一年以内的股票、债券、基金等。短期投资按取得时的投资成本入帐。短期投资持有期所收到的股息、利息等收益，作为冲减投资成本处理。短期出售投资价款减去投资帐面值及未收到而应计入应收项目的股息、利息等收益后的余额作为投资收益。 3、应收帐款：包括应收票据、应收帐款、预付帐款和待摊费用。 4、存货：公司为生产经营而储存的各种资产，如原材料、燃料、低值易耗品、半成品、产成品等。 非流动资产 1、长期投资 2、固定资产（在建工程） 3、无形资产和其他资产；无形资产按实际成本计价。 负债 流动负债： 1、短期借款（利息计入管理费用） 2、应付帐款： 3、应付票据 4、预收帐款 5、应付工资 6、应缴税金 7、应付股利 8、预提费用 长期负债 1、长期借款 2、应付债券 所有者权益 1、实受收资本 2、资本公积，包括股本溢价、接受捐赠的资本价值等 3、盈余公积（一般按利润的15%提取，累积达公司注册资本的50%时不在提取） 4、未分配利润 第一节 会计报表 二、损益表 损益表（也称利润表）是以基本关系： 利润=收入-费用 为基础编制的反映公司在某一特定时期（如一年内）的经营业绩的会计报表。 损益表一般从上到下按销售收入、销售利润、营业利润、税前利润、净利润（税后利润）的利润生成过程列示，它列出了公司经营过程中不同环节上的成本费用支出情况，可以直接反映出公司的经营成果和盈利能力。 利润表 第一节 会计报表 三、现金流量表 现金流量是指公司的现金或现金等价物的流入量或流出量。 现金流量表是反映公司现金流量变化的会计报表，它从上到下按经营性现金流量、投资性现金流量和筹资性现金流量的顺序逐项列示。 在每一部分所列示的现金流量项目中，分别从上到下列出现金流入项目、现金流出项目，并给出现金流量净额=现金流入合计-现金流出合计。 现金流量表 现金流量表 编制单位 年度 单位（人民币）元 现金流量表 编制单位 年度 单位（人民币）元 第二节 会计报表分析概述 一、报表分析的目的、内容与程序 目的：公司的不同利益主体（公司的经营者 、股东 、债权人 、其他利益主体如供应商、产品需求者、税务部门等）对公司的财务状况关注的角度不同，因此对报表分析的要求也不同。 内容：报表分析可分为指标分析和综合分析。指标分析是指针对某一时点公司的会计报表分析该时点公司的各种财务指标及公司的财务状况；综合分析则是利用公司各期会计报表全面分析公司各种财务指标及财务状况的变动情况和发展趋势。报表分析的主要内容包括：盈利能力分析 、偿债能力分析 、营运能力分析 、财务状况的综合分析 。 第二节 会计报表分析概述 程序：报表分析根据分析主体的目的不同，其分析的内容、方法、过程会有所差异，一般地可以按以下程序进行： （1）明确报表分析目的，提出要解决的问题。 （2）从会计报表及相应的财务资料收集基本信息和数据。 （3）针对分析的目的选择相应的分析方法，对基本信息数据进行加工、整理，计算相应指标值。