银行会计学经理国库业务.pptVIP

银行会计学 经理国库业务 本章提要 主要内容 1 经理国库业务概述 2 预算收入的收纳和退库业务 3 库款支拨业务 4 预算收入对账和国库年度决算 1 经理国库业务概述 1.1 经理国库业务的职能 1．收支管理职能 2．监督管理职能 3．财政管理职能 1.2 国库机构与职责划分 1． 国库机构的设置 根据国库条例规定：国库机构按照国家财政管理体制设置，即统一领导，分级管理。原则上一级财政设立一级国库。国家财政划分为中央财政和地方财政，国库也分为中央国库和地方国库。 2． 国库的基本职责 （1）预算收入收支。 （2）国库会计核算。 （3）其他。 3． 国库的权限 1.3 国库会计核算的特点与要求 1． 国库会计核算的基本要求 （1）认真执行有关法律、法规 （2）贯彻各项规章制度 （3）坚持库款报解程序 2． 国库会计核算的特点 （1）会计科目及账户设置 （2）明细科目设置 （3）会计报表编制 1.4 国库会计核算的科目设置 1．资产类会计科目 2．负债类会计科目  3．资产负债共同类会计科目 4．表外科目 2 预算收入的收纳和退库业务 预算收入是国库收入的主要内容。预算收入的收纳是指各征收机关将各项预算收入缴入国库的过程。预算收入的退付（简称退库）是各级国库根据国家的有关规定，经财政部门或其授权的机构（税务、海关、下同）批准，将已入库的预算收入款项退还给申请单位或个人的行为。 2.1 预算收入收纳和退库的相关规定 1． 预算收入的划分 国家预算收入按预算级次划分为中央预算固定收入、地方预算固定收入和中央与地方共享收入三种。 2． 预算收入的缴库方式及征收机关 （1）预算收入的缴库方式 ①就地缴库。 ②集中缴库。 ③自收汇缴。 （2）预算收入的征收机关 预算收入来源不同，分别由税务、海关和财政机关等部门负责征收。 ①税务机关。 ②财政机关。 ③海关。 ④不属于上述范围的预算收入，由国家指定负责管理征收的单位征收。未经国家批准，不得自行增设征收机关。 3． 缴款凭证及审核方法 预算收入的收纳，均凭“缴款书”办理。 经理或代理国库或国库经收处的银行基层营业机构，受理缴款书后，应进行认真的审核，审核内容主要为凭证内容是否填写完整、正确；有无超过缴款期限；预算级次、预算科目是否明确；缴款单位印章是否与预留印鉴相符。凡内容填写不清楚，比例计算错误、签章不全等情况，应提请缴款单位重新填制或补全；超期的须由缴款单位到征收机关办理加收滞纳金手续。 4． 退库的核算手续 （1）退库手续 （2）填报手续 （3）不予办理退库的情况 （3）不予办理退库的情况 ①未经财政部授权，要求国库办理中央预算收入、中央与地方共享收入退库的； ②下级地方财政部门或其他未经上级财政部门授权的机构，要求国库办理上级地方预算收入或共享收入退库的； ③退库款项退给非退库申请单位或申请个人的； ④口头或电话通知，要求国库办理退库的； ⑤要求国库办理退库，但不提供必要的相关文件、退库申请书的； ⑥收入退还书要素填写不符合规定的； ⑦其他违反规定要求国库办理退库的。 2.2 预算收入收纳的核算 1． 国库经收处代收预算收入的账务处理 （1）预算收入收纳的核算 国库经收处收到纸质缴款书或电子缴款书信息后，经审查无误办理收纳手续。 ①缴款人以转账方式缴纳款项。会计分录为： 借：单位活期存款——缴款人  贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户  ②缴款人以现金缴纳款项。 会计分录为： 借：现金 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 （2）预算收入款项报解的核算 ①国库经收处的业务处理。转账时，会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专户 贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来） ②商业银行管辖支行的业务处理。管辖支行收到经收处划来报单及有关其他凭证后，经审核无误办理转账。会计分录为： 借：支行辖内往来 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 商业银行管辖支行汇总全辖当日所收预算收入后，应全数划转同级国库。会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专户 贷：存放中央