财务现金流量表(0001).docVIP

现金流量表 一、现金流量表与其它财务报表相比编制的基础不同。 1. 其它会计报表（资产负债表、损益表）编制的基础是权责发生制下的会计凭证和账簿。 2. 现金流量表分为主表和附表（补充资料），主表编制的基础是收付实现制下的会计凭证和账簿，附表编制的基础是权责发生制下的资产负债表等账簿和报表。而主表是现金流量表编制的重点和难点。 3. 现行手工会计核算系统和财务软件由于建立在权责发生制的基础上，因此，要想在其中编制现金流量表要么是不可能的，要么是很难的，而手工条件下通过工作底稿法或T型账户法编制现金流量表需要编大量的调整分录，不仅工作量大，而且需要编表者有足够的经验和专业判断，且后期报表的审计验证工作困难。 二、安易财务软件编制“现金流量表”的基本原理。 根据财政部下发的现金流量表编制原理，安易公司推出了3.1版财务软件，能同时采用三种方法编制该表，且可以分年、分月、分时间段编制该表，极大地方便地财务人员的编表工作，是安易公司对财务软件的又一次重要贡献。 安易财务软件3.1版编制现金流量表的基本原理是同一原始会计资料采用权责发生制和收付实现制两种方法进行记账，使得最终产生的账簿既可用于编制传统会计报表，又可用于编制现金流量表，并对现金流量进行明细查询、分析，满足财务管理的需要。 至于现金流量表附表（补充资料），其编制的原理与传统的财务状况变动表相仿，所以不再讨论其编制方法。 三、方法一：双轨制法 1. 基本原理 说明： ①因为仅考虑编制现金流量表，所以，只有与现金收付相关的凭证才需要编制收付实现制下的会计凭证。本文所指现金包括：101现金，102银行存款，109其他货币资金等。下同。 ②权责发生制和收付实现制要求采用不同的科目体系，而收付实现制下的科目体系可以采用现金流量表正表中的各个项目。 2. 安易软件的实现步骤 ①使用“建立会计科目”功能定义收付实现制下的会计科目编码，如下表所示 现 金 流 量 表 项 目 科目代码 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量： 601 销售商品、提供劳务收到的现金 6010101 1 借方发生额 收到的租金 6010102 2 借方发生额 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 6010103 3 借方发生额 收到的除增值税以外的其他税费返还 6010014 4 借方发生额 收到的其他与经营活动有关的现金 6010105 7 借方发生额 现金注入小计 60101 8 借方发生额 购买商品、接受劳务支付的现金 6010201 9 贷方发生额 经营租赁所支付的现金 6010202 10 贷方发生额 支付给职工以及为职工支付的现金 6010203 11 贷方发生额 支付的增值税款 6010204 12 支付的所得税款 6010205 13 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 6010206 14 支付的其他与经营活动有关的现金 6010207 17 现金流出小计 60102 18 经营活动产生的现金流量净额 19 二、投资活动产生的现金流量： 602 收回投资所收到的现金 6020101 20 …… 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 6020204 28 …… 投资活动产生的现金流量净额 35 三、筹资活动产生的现金流量： 603 吸收权益性投资所收到的现金 6030101 36 …… 37 筹资活动产生的现金流量净额 53 四、汇率变动对现金的影响额 604 54 五、现金及现金等价物净增加额 605 55 888 现金流入 999 现金流出 ·收付实现制下的科目代码首位数用6、7、8、9而不要采用1~5，与权责发生制下的科目进行区别。 ·收付实现制下的科目代码采用与权责发生制下的科目代码相同的结构，例如：3-2-2结构。 ·增加两个表外科目，“888 现金流入”和“999 现金流出”，用于汇总反映现金的流入和流出。 ·收付实现制下的科目同样可定义外币核算，分部门核算等辅助核算属性。 ②利用“凭证编制、审核”功能同时编制权责发生制下和收付实现制下的凭证。 例1：用银行存款购买固定资产梷梷计算机、价值20000元。 权责发生制下： 借：固定资产（171） 20000 贷：银行存款（102） 20000 收付实现制下： 借：购建固定资产……所支付现金（6020204） 20000 贷：现金流出（99