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浅谈企业内部控制 论文提纲 一、内部控制及其构成 二、内部控制在我国的发展现状 三、对“亚细亚” 内部控制失败的系统分析 （一）控制环境失败 1、经营者品行、操守、价值观 2、董事会 3、人事政策与员工素质 (1）以貌取人 （2）随意用人 （3）任人唯亲 （4）排斥异己 4、企业产权关系 （二）风险意识不强 （三）缺乏适当的控制活动 （四）信息沟通不顺畅 （五）内部监督缺乏 四、由“亚细亚” 引发的思考：改进我国目前企业内部控制 （一）建立内部控制标准体系 （二）对内部控制实施强制性审计 1、在企业管理当局方面 2、在内部控制审计强度方面 3、对企业内部控制进行整个年度的审计与报告 4、COSO 报告认为，企业内部控制应能达成三项目标，即合理保证企业营运的效率和效果、企业财务报告的可靠性及法律、法规的遵循性 5、企业对外出具的内部控制报告不仅应由总经理签字，还应有董事长、财务经理及内部审计人员共同签字 6、注册会计师关于企业内部控制的审计报告类型同样可以区分为详式审计报告与简式审计报告两种。 浅谈企业内部控制 内容提要：随着我国加入世界贸易组织后，我国会计国际化；步伐的加快，企业内部会计控制的建立和执行也必须和国际接轨。本文运用COSO报告的标准，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析，从中引发改进我国企业内部控制的几点思考，即由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举；同时对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法，企业内部控制审计的难点、效益及审计模式作了讨论。 关键字：内部控制 系统分析 建立内部控制标准体系 对内部控制实施强制性审计 21世纪是“知识经济“时代。日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，使得科学管理对任何单位来讲都越加重要。内部控制作为单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 一、内部控制及其构成 所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方正政策的贯彻执行，避免和降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其构成要素来源于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合。其整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五项要素构成。 二、内部控制在我国的发展现状 我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱，以致出现大量经济犯罪案件，影响了我国社会主义市场经济建设。 从内部控制构成框架上看，我国企业控制环境薄弱，内控制度体系的建立刚刚起步，高层管理人才的缺乏短期无法解决。董事会、审计委员会、组织机构的建立，职责的执行得不到有效保障，权力凌驾于制度之上。 风险意识差，重大投资靠某个决策人拍脑袋的做法，无风险承担者，不建立有效的风险管理系统，不通过风险预警、风险识别。 风险分析、风险报告等措施实行全面控制和防范，造成投资血本无规的惨痛教训。企业之间担保、保证随意，成为企业发展的巨大隐患。 控制活动还处在初级阶段，各项制度、规范的建立和发达国家还有很大差距。 信息与沟通随着电子、计算机技术的应用在我国飞速发展正在缩小差距，但执行和重视程度远远不够。 监控的重要性未提升到应有的位置，执行不能得到应有保证，以及监控部门自身地位应高于受监控部门，其素质也有待提高。 三、对“亚细亚” 内部控制失败的系统分析 众所周知，红极一时的亚细亚集团曾因其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——一“亚细亚现象”。来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来到亚细亚参观学习。并且亚细亚商场自1989年5月开业以来，仅7个月就实现销售9000万元，1990年达l．86亿元，实现利索税1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列，到1995年，销售额一直呈增长趋势，1995年达4．8亿元。然而，1998年8月15 日，郑亚商场悄然关门！面对这残酷的事实，人们众说纷结。我认为，导致亚细亚倒