03会计资料检查.pptVIP

案例3.1 某印刷厂销售收入不入账的案例——案情介绍 近日，黑龙江省牡丹江市国税局稽查局根据区局转来的群众举报信，对一印刷厂进行涉税检查，发现该企业采取在账簿上不列或少列收入的方法，隐瞒销售收入进行逃税的违法事实，共查补其增值税、罚款、加收滞纳金合计10.5万元，现已全部追缴入库。? 案例3.1 ——稽查经过 为了尽快查清本案，市国税稽查局检查组在进驻企业前首先对企业的基本情况、生产经营情况和市场行情进行了充分的调查。他们从区局提供的协查增值税专用发票和普通发票名单入手，对业务的真实性进行核查，没有发现重要疑点 随后，检查组进驻企业对其账簿、凭证、报表进行了全面细致的检查，除账簿在6月和12月收入明显增多外，未发现逃税痕迹 检查人员一边对企业交代要去外市县办案暂时不查，使企业放松警惕；一边从外围入手，采取蹲点和询问等方式进行调查。历经2天时间的摸排，询问了10余人次，终于掌握了购货人的重要信息：购货人需要印刷产品时到该单位销售部门联系协商，价格合理之后根据样本签订自制印刷合同，交付定金开始印刷，根据约定期限取货，取货时对零散客户交付余款开发票，企业根据发票入收入账；信誉好的客户不用马上结款货物也可以提走；还有部分客户不需要发票，结款后即提货。 初步检查结果：货物发出时不及时计收入账或不入账? 案情明朗后，检查组立即对车间和财务部门进行了突击检查，查获了大量欠条和自制印刷合同。该企业承认了迟计或不计销售收入的逃税事实，并接受了税务部门的处罚 案例3.1 ——讨论题 ?请分析本案例选案来源、稽查实施前的准备、稽查实施过程、发现问题的突破口？ 本案例用到了哪些税务稽查方法？ 如果你是本案例稽查工作人员，你将如何通过对会计资料的检查发现问题？ * * * * 资产负债表是全面、概括地反映纳税单位某一特定日期财务状况的报表。 其主要作用是反映资产、负债及所有者权益的构成，反映企业的偿债和获利能力，反映企业的净资产状况。 * 这些项目都直接影响到企业的成本费用及利润核算，也直接影响到计税利润的多少，应注意审核其真实性及是否符合规定。 * 利润表是总括反映企业在一定期间内经营成果的实现与分配情况的报表。 * 利润表是总括反映企业在一定期间内经营成果的实现与分配情况的报表。 * 产品销售成本的高低直接影响利润的高低 * 会计帐簿是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录企业资金运动的簿籍；同时又是编制会计报表的主要依据。 它所反映的内容比会计凭证全面、系统，比会计报表具体、丰富。通过对帐簿的审查，可以确定其反映内容的真实性，借以确定报表的真实性，并为审查凭证打好基础。 1．序时账簿　　序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。　　序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。　　（1）普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿；　　（2）特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。在我国，大多数单位一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。2．分类账簿　　分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按分类的概括程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。　　（1）总分类账簿简称总账，按总分类账户分类登记经济业务事项，总账对明细账具有统驭和控制作用。　　（2）明细分类账簿简称明细账，是根据明细分类账户分类登记经济业务事项。明细账是对总账的补充和具体化。　　序时账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌；分类账簿按照经营与决策的需要而设置账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。3．备查账簿　　备查账簿也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：租入的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。　　备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，有两点不同：　　一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证　　二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。 1．订本式账簿 订本式账簿简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的账页固定装订成册的账簿。订本账优点是可以避免账页散失和防止抽换账页。缺点是不能准确为各账户预留账页。　　总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账采用订本账。2．活页式账簿活页式账簿简称活页账，是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页夹中。活页账优点是记账时根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于分工记账。缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。