毕业论文--浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策.docVIP

毕业论文 论文题目： 姓名学号：0909064110 学习中心：辽宁葫芦岛绥中奥鹏学习中心专业：会计学指导教师： 二〇年月一、会计电算化与传统手工会计工作相比，内部控制的变化 3 1、内部控制的措施和方式发生了变化 3 2、电算化会计与传统会计相比，内部控制制度有了新的内容 4 3、内部控制的重点发生了转移 4 二、会计电算化给内部控制提出了新的要求 4 1、确保原始数据操作的准确度，是会计电算化对内部控制提出的新要求之一 4 2、控制操作人员的职能，是会计电算化对内部控制提出的新要求之二 5 三、企业会计电算化下内部控制的弊端 5 1、职务相分离，职权不相容原则的重要性下降 5 2、财务软件兼容性及系统内部衔接性差，内部控制难度大 6 3、数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重 6 4、会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患 6 5、会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性 7 6、电算化管理制度与执行脱离 7 7、会计电算化系统运行的复杂性问题 8 四、企业电算化会计信息系统内部控制对策 8 1、全面提高会计人员素质 8 2、业务程序标准化，严把会计核算控制质量关 8 3、强化操作权限意识，明确岗位责任，实行权限等级控制 9 4、强化系统安全与网络安全控制 9 5、加强计算机硬件、软件管理，重视技术控制 9 6、整章建制，实行电算化环境下的制度控制 10 7、制定财务软件业界协议 10 结 论 12 主要参考文献 13 摘 　　　 要 随着时代的发展，计算机记账传统的手工记账,它提高会计核算工作准确性及效率,企业的内部控制严峻的考验。为了确保财产的安全完整,企业应结合本单位会计电算化特点制定相应的内控制度。内部控制电算化会计系统的建立使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，为企业的内部控制带来了许多前所未有的新对企业内部控制制度造成了极大的冲击，本文在会计电算化的前提下，会计电算化内部控制的变化内部控制的措施和方式发生了变化主要体现在：一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。例如，制作凭证汇总表科目汇总表，试算平衡的操作，以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后转移到了计算机内部。例如，记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等，也就没有必要存在了。一般来讲，电算化会计信息系统的内部控制措施分为以组织措施为主的一般控制和以计算机系统程序控制为主的应用控制，并且组织控制是应用控制的基础和保障；而控制的方式由人工控制转变为计算机控制为主，并与人工控制相结合。 内部控制制度有了新的内容由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入，使一些会计工作的形式发生变化，也给会计工作增加了一些新的工作内容；同时使内部会计控制的范围更广，包含了手工会计系统所没有的一些内部控制，因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容。例如，计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章；计算机病毒防治，计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护，网络系统的安全控制规章；计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度；软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码的控制、结账时间的控制和设备的接触控制等系统的权限控制制度等。 内部控制的重点发生了转移手工会计信息系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制，记账程序的控制，会计人员岗位责任的控制，账证、账表和账实核对等的控制；电算化会计信息系统内部控制的重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，内部控制放在原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面，控制的要求也更加严格。内部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体，包括了一系列既相互联系又相互制约的制度和手续。它是会计活动健康有序运行的重要保证，也是开展审计工作的基本条件和重要内容。然而，随着现代信息技术在财会领域的广泛应用，使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。1、职务相分离，职权不相容原则的重要性下降 4、会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确