华商2012.2013(1)中级财务会计(上)第3讲货币资金.pptVIP

贪污犯刘XX落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。 第一节、货币资金概述 一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。 (二）货币资金的范围 二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控制原则 1、严格职责分工 2、加强现金管理，实行交易分开 3、实施内部稽核，加强监督检查 4、实施定期轮岗制度 （二）货币资金内部控制的有关规定 1、建立货币资金业务的岗位责任制。 2、单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。 4、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 第二节 库存现金 一、库存现金的特点 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。 二、库存现金管理的主要内容 第三节 银 行 存 款 基本存款账户，公司的基本账户。可以转账、提现、电汇 一般存款账户，公司的辅助账户。它可以转账、电话，不能提现 专用存款账户，公司的业务需要，如需要存保证金之类的，当然不能提现，只能转账 临时存款账户，公司需要增资，验资这样，需要临时开立账户。等增资验资结束即销户，资金转入基本户。 二、银行转账结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。 结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。 主要转账结算方式有以下几种： 银行结算方式 统称为： 四票（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） （一）国内转账结算方式 1.票据结算方式 （1）银行汇票 1）概念： 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票可以背书转让。 2）特点： 银行汇票具有使用录活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 （2）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50000元。在票面上划去转账字样的为现金本票，现金本票只能用于支取现金。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。银行本票可以背书转让 。 （3）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债仅债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票可以背书转让。 商业汇票按承兑人不同分为商业承况汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款承兑；银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 特点：采用商业汇票结算，可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据，使商业信用票据化，加强约束力；汇票经过承兑，信用较高，可以按期收回货款，在急需资金时，还可以向银