第_四_讲营业税(一).docVIP

第 四 章　营业税（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案　 隐藏答案）　　■本章重点与难点　　本章重点内容有：纳税义务人与扣缴义务人、税目与征收范围、税率、计税依据\混合销售与兼营行为税务处理税额计算、减免税项目、时间地点。　　本章难点问题是：计税依据（即营业额）的确定（特别是几个主要经营业务计税依据的确定）/混合销售与兼营行为税务处理。　　　　■考题解析　　 第一节　纳税义务人（熟悉） 　　一、纳税义务人一般规定：　　二、扣缴义务人的确定　　【例题】（2001年考题）下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　）。　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者　　C.个人转让专利权的受让人　　D.分保险业务的初保人　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』BCD 第二节　税目、税率（掌握） 　　　　【例题】（2004年考题）自2003年1月1日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（　）。　　A.应征收营业税　　B.减半征收营业税 　　C.也不征营业税　　D.暂缓征收营业税　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』C 　　【例题】下列经营活动中计算营业税的税率为（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.建筑设计收入按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5%　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』AD 『答案解析』单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5%；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5%；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。 　 第三节　计税依据（掌握） 　　　　应纳营业税额＝营业额×税率　　计税营业额：全额计税、差额计税、组价计税　　　　一、交通运输业　　【例题】（2003年综合题第2题节选）某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务：　　（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。　　（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日—10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。　　（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。　　要求：计算该运输企业应纳营业税税额。　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』（1）运输收入营业税＝（8600＋200）×3%＝264（万元）　　（2）取得甲公司租金收入为期租业务收入，应按交通运输业税目处理，　　应纳营业税＝240×3%＝7.2（万元）　　（3）取得乙公司租金收入为光租业务收入，应按服务业税目处理，　　应纳营业税＝160×5%＝8（万元）　　应纳营业税合计＝264＋7.2＋8＝279.2（万元） 　　　　　二、建筑业　　纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 税目 各税目应纳税额 建筑业的营业税 应纳税额＝组成计税价格×3%组价＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%） 销售不动产的营业税 应纳税额＝销售价格×5% 　　【例题】（2003考题）纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税（　）。　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』√ 　　【例题】（2000年考题）甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。　　要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。　　[答疑编针对该题提问] ?