初会经济法第五章高频考点.docx

第五章　企业所得税、个人所得税　知识点：企业所得税收入总额　考点频率:★★★★　　难度：中　　题型：选择、判断　　　一、辨别各种收入形式收入形式 具体规定 货币 ①现金、存款 ②应收账款、应收票据 ③准备持有至到期的债券投资、债务的豁免非货币 固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益 注意：非货币形式收入应按“公允价值”确定收入　二、辨别各种收入类别收入类别 具体内容 销售货物 企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入提供劳务 加工、修理修配劳务收入＋各项服务收入转让财产 转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入权益性 因权益性投资从被投资方取得的收入（股息、红利等）利息 存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息租金 提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权特许权 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入接受捐赠 企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 注意：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠其他收入 ①企业资产溢余收入 ②逾期未退包装物押金收入 ③确实无法偿付的应付款项 ④已作坏账损失处理后又收回的应收款项 ⑤债务重组收入 ⑥补贴收入 ⑦违约金收入 ⑧汇兑收益　三、辨别收入确认时间收入类别 确认时间 销售货物 托收承付 办妥托收手续时预收款 发出商品时安装和检验 ①一般情况：购买方接受商品以及安装和检验完毕时 ②安装程序简单：发出商品时委托代销 收到代销清单时分期收款 合同约定的收款日期产品分成 分得产品的日期提供劳务 在各个纳税期末（完工百分比法）股息、红利 被投资方作出利润分配决定时利息、租金、特许权使用费 合同约定的债务人应付利息的日期接受捐赠 实际收到捐赠资产的日期　知识点：企业所得税税收优惠　考点频率:★★★★　　难度：难　　题型：选择、判断、不定项　一、免税收入与不征税收入免税收入 不征税收入 ①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入④符合条件的非营利组织的收入 ①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金　二、各项所得税优惠政策优惠项目 具体规定 减、免税所得 （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞免税收入。（2）企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植②海水养殖、内陆养殖。（3）符合条件的技术转让所得：居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税（4）三免三减半 ①从事国家重点扶持的公共基础设施项目 ②从事符合条件的环境保护、节能节水项目税率优惠 小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税高新技术企业符合条件的，减按15%的税率西部地区符合条件的，减按15%税率民族自治地区依法减免税加计扣除 三新费用开发新技术、新产品、新工艺发生研发费 ①一般企业：加计50%扣除或按无形资产成本150%摊销 ②科技型中小企业：加计75%扣除或按无形资产成本175%摊销 残疾人工资安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资100%加计扣除抵扣税基 抵扣条件①股权投资方式②投资“未上市”的中小高新技术企业；③持股期间“两年以上”抵扣金额①“投资额的70%”在股权持有“满两年”的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。②当年不足抵扣，可在以后纳税年度结转抵扣特殊有限合伙制创投企业，其法人合伙人，从合伙企业分得的应纳税所得额适用上述政策税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以投资额的10%实行税额抵免减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产符合国家规定的收入，减按90%计入收入总额　知识点：固定资产的税务处理　考点频率:★★★　　难度：中　　题型：选择、判断　一、辨别固定资产计提折旧的范围　下列固定资产不得计算折旧：　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　（2）以经营租赁方式租入的固定资产；　（3）以融资租赁方式租出的固定资产；　（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　（5）与经营活动无关的固定资产；　（6）单独估价作为固定资产入账的土地；　（7）其他不