经济学原理中文版课件 第12章 税制的设计.pptVIP

12 税制的设计 图1 政府税收占GDP的百分比 表 1 中央政府税收收入占GDP的百分比 联邦政府 美国联邦政府收取了我们经济中约2/3的税收 联邦政府最大的收入来源是个人所得税 个人所得税 边际税率适用于收入每增加1美元的税率. 高收入家庭收入中税收的百分比高 联邦政府 工薪税（社会保障税） : 针对企业支付工人工资的税，工资中用来支付社会保障和医疗 保险的税. 公司所得税：收入减去成本部分收税。公司利润要交两次税 其他: 特别物品的税收，如：汽油、香烟和酒精饮料.(销售税和不动产税、关税) 表2 联邦政府收入: 2001 联邦政府收入... 联邦政府 联邦政府支出 政府支出包括转移支付和对公共物品和服务的购买. 转移支付是指政府不为交换物品和劳务而进行的支付 转移支付是政府支出中数目最大的一项 联邦政府 联邦政府支出 支出种类: 社会保障 国防 收入保障 （食品券计划） 净利息 医疗(老人保障计划) 保健（穷人保健计划、医学研究） 其他（总统的薪水） 表 4 联邦政府支出: 2001 联邦政府支出: 2001 联邦政府 预算盈余 预算盈余是指政府收入大于支出. 预算赤字 预算赤字是指政府支出大于收入. 联邦政府 当政府支出超过政府收入的时候发生预算赤字. 政府通过向公众借款来为预算赤字筹资. 当政府收入大于政府支出的时候发生预算盈余. 盈余的收入用来减少政府的未清偿债务. 州与地方政府 州与地方政府得到全部税收的40%左右(联邦政府与州、地方政府的分税). 州与地方政府 收入 销售税 财产税（共1/3以上） 个人所得税 公司所得税 从联邦政府获得（补贴与扶持计划） 其他（规费） 表 5 州与地方政府收入: 1999 州与地方政府 支出 教育 公共福利 高速公路 其他（图书馆、警察 消防、公园等） 表 6 州与地方政府支出1999 税收与效率 在设计税制时，决策者有2个目标： 效率 公平 税收与效率 如果一种税率以纳税人较低的成本筹集了等量资金，这种税制就比另一种更有效率. 一种有效率的税制是引起无谓损失（税收扭曲了人们的决策）和管理负担小的税制. 税收与效率 纳税人的税收成本 支付的税收本身 无谓损失 管理负担 无谓损失 由于税收扭曲了激励, 所以引起了无谓损失. 税收的无谓损失是指纳税人经济福利的减少大于政府收集到的收入量. 无谓的损失不仅来自于纳税的人，而且来自于没有纳税的人（消费税） 对收入征税还是对消费征税 利息税，使储蓄的吸引力减少 改变税基，对消费征税，税收管理中的条款，使两者实际上一样 管理负担 纳税人损失了用于整理文件、计算和避税所花费的额外的时间和金钱. 任何一种税制的管理负担都是它引起无效率的一部分. 逃税和避税 边际税率与平均税率 平均税率是支付的总税收除以总收入. 边际税率是对增加的1美元收入征收的额外税收. 冰岛的实验（不用交1987年的税，工作时间增加3％，GDP增加4％，但是是短时间的） 定额税 它是指无论收入如何，无论采取什么行动，每个人交纳等量的税收.（人头税） 人们的决策并不会改变纳税量，没有无谓的损失 不用计算，管理负担低 是不是公平的，穷人和富人交的税一样多 税收与公平 如何在人们之间分配税收负担? 如何评价一种税制是否公平? 税收与公平 税收的原则 受益原则 能力纳税原则 受益原则 受益原则是人们根据他们从政府服务中得到的利益来纳税. 汽油税是一个例子: 汽油税的税收用来为高速公路筹资. 使用道路最多的人也应该支付最多的修路费. 支持富有的人应该比穷人交更多的税 支持用富有的人的税来实施反贫困计划 能力纳税原则 能力纳税是指根据一个人可以承担的负担来对这个人征税， 平等的牺牲 两个推论： 纵向平等 横向平等 能力纳税原则 纵向纳税p211.主张支付能力高的人应该交更多的税 但富人应该纳多少税呢 三种税制（p212） 比例税 累退税 累进税 Table 7 Three Tax Systems Table 8 The Burden of Federal Taxes 能力纳税原则 横向平等 如何决定相似的支付能力. P213 结婚税，结婚税与结婚补贴，家庭还是个人 税收归宿于税收平等 效率与公平是很难同时实现，不仅有直接效应还有间接效应 税收归宿. 粘蝇纸理论，税收负担就像粘蝇纸上的苍蝇，被粘在首次落地的地方.但很少正确 Copyright?2004 South-Western Copyright?2004 South-Western Copyright ? 2004 South-Western/Thomson Learning Copyright?2004 So