8-9会计核算程序.pptVIP

第八章　账务处理程序 账务处理程序概述 账务处理程序(又称会计核算程序）是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。 帐簿组织是指会计核算所应用的会计凭证和会计帐簿的种类、格式，以及各种会计凭证之间、会计凭证与会计帐簿之间、各种会计帐簿之间的相互关系。 记帐程序是指会计凭证的填制、审核和传递，会计帐簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。 账务处理程序概述 账务处理程序的基本要求 选择合理的适用的账务处理程序，一般应符合以下要求： 要与本单位经济业务的性质、规模大小和经济业务繁简程序相适应。 要保证能正确、全面、及时和系统地提供会计信息使用者所需要的各种会计信息。 要保证账务处理的各个环节紧密衔接，手续简便，提高运行效率。 要有利于建立岗位责任制，提高会计工作效率。 账务处理程序概述 一般采用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总帐会计核算程序 多栏式日记帐会计核算程序等 。 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 主要特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总账。 这一账务处理程序是其他各种账务处理程序的基础。 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序下凭证和账簿的设置 凭证设置：记账凭证可以采用通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式。 账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的基本步骤： 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的优缺点及适应范围 优点：简明易用；总分类账记录反映详细，便于查账。 缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，登记总分类账的工作量较大。 适用范围：一般适用于规模较少、业务量较少及记 帐凭证数量不多的企业采用。  科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序，是指对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类的一种账务处理程序。 主要特点：先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序下凭证和账簿的设置 凭证设置：记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置科目汇总表。 账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的基本步骤：　　 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的格式与编制方法 科目汇总表 ××年×月份 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的编制方法 首先，根据一定期间内的全部记帐凭证，按照相同会计科目归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 然后，将汇总期内的每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额填列在科目汇总表中的各相应会计科目的“借方本期发生额”和“贷方本期发生额”栏内。 最后，按会计科目汇完后，可加总所有借方本期发生额和贷方本期发生额，进行发生额的试算平衡，并椐以登记总分类帐。 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 优点：简化了登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用。 缺点：不能反映账户的对应关系，因而不便于查对账目。 适用范围：一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业。 会计信息处理技术的演变 手工会计系统与计算机会计系统的比较 相同点 数据的层次结构相同 基本原理相同 目标一致 不同点 计算工具、数据载体不同 数据处理、查找方式不同 内部控制方式不同 会计工作组织与管理 会计工作组织的涵义 主要是指如何安排、协调和管理企业的会计工作； 会计工作组织的基本要求 遵照相关的规定要求； 结合企业的生产经营管理特点； 讲求工作效率，节约工作时间和费用； 内部控制要求 会计机构的设置 会计主体中直接从事和组织领导会计工作的职能部门。 遵循一个基本原则：量体裁衣 如单位规模小、会计业务简单，可不单独设置会计机构，但应在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员，或根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账，以保证会计工作的正常进行； 会计人员 会计人员的