第12章 存货与仓储循环审计.pptx

第12章 存货与仓储循环审计;2;3;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;【答案】B 【解析】在选项A中，因为存货控制风险较高，注册会计师更多的依赖实质性程序来收集有关12月31日存货数量和状况的审计证据；在选项C中，注册会计师在期末前或后实施存货监盘还需要通过测试盘点日至12月31日的存货，由于存货控制风险较高，盘点日的数据以及盘点日至12月31日之间存货增减数据可靠性较差，注册会计据此推算得出的12月31日的存货数量和状况的审计证据可能不充分或不适当；选项D的检查书面记录的措施是在乙公司内部控制健全，控制风险不高，注册会计师对无法实施监盘的存货采用的替代审计程序；选项B为正确选项，因为当存货控制风险较高时，乙公司12月31日甚至第二年初实施存货盘点注册会计师更能收集到12月31日存货数量和状况的充分适当的审计证据。;4．与 存 货 相 关 的 内 部 控 制;17;18;19;;;;;;;;;;;;;;;;二、应付职工薪酬审计;2．审计目标与审计程序对应关系表;37;38;39;6.检查非货币性福利（ABD） (1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬； (2)检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬； (3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。;7.检查以现金与职工结算的股份支付（ABD） (1)检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用； (2)检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以可行权情???的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日，调整至实际可行权水平； (3)检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”； (4)检查在可行权日，实际以现金结算的股份支付金额是否正确，会计处理是否恰当。;8.（ABC）检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 10.（E） 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报: (1)检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息： ①应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额； ;②应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，及其期末应付未付金额； ③应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额； ④为职工提供的非货币性福利，及其计算依据； ⑤应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额； ⑥其他职工薪酬。 (2)检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债（应付职工薪酬），是否按照《企业会计准则第13号—或有事项》进行披露。;三、营业成本审计;（二）审计目标与审计程序对应关系表;2.实质性分析程序（ABC） (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值： 1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； 2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； ;3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因； 4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。（例如：通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果。;3.（ABC）检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。 4.（ABC）复核主营业务成本明细表的正确性，编