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基础会计_Ch03_制造业企业主要业务的会计核算_4 贷：原材料 （直接材料的耗费） / 应付职工薪酬 （直接人工的耗费） 其他费用的核算 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （固定资产的耗费） /银行存款/库存现金 （固定资产保养费、办公费、 财产保险费、水电费） 制造费用的分配与完工产品成本的结转 制造费用的分配 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 完工产品成本的结转 借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本——A产品 ——B产品 预付账款的核算——生产过程 月末，企业用银行存款预付下一年度财产保险费。 借：预付账款 贷：银行存款 摊销应由车间和厂部负担的财产保险费。 借：制造费用 管理费用 贷：预付账款 预付账款的核算——采购过程 用银行存款预付货款。 借：预付账款 贷：银行存款 预付款支付货款后还有剩余。 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：预付账款 预付款不够支付货款。 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 银行存款 收到货物并验货后，用预付款结清。 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 第六节 销售过程：营业利润的核算 一、销售过程核算的主要业务 销售过程：销售完工的产品，收回货币资金。 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 销售过程的主要业务： 收入的确认和核算 为实现收入而发生的成本、税金及相关费用的确定和核算 （一）营业收入 1. 收入的定义和分类 收入：企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 收到的增值税是企业的收入吗？ 日常活动的含义 销售商品 企业偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。 日常活动 提供劳务 让渡资产使用权 收入要素 营业外收入 收入的内容 销售收入 劳务收入 让渡资产使用权 收 入 主营业务收入 其他业务收入 出租固定资产、无形资产、包装物和商品 销售材料，用材料进行货币性资产交换或债务重组 2.确认收入的基本原则 ★ 权责发生制原则 即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入； 凡不属于本期实现的收入，即使已收到款项，也不能确认为当期收入。 这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。 ◆ 权责发生制原则对应收账款的确认 应交税费 ◆权责发生制原则对预收账款的确认 应交税费 ★ 配比原则 要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。” 3. 收入的确认条件 确定一笔收入是否应该记入某一会计期间不以是否收到现金为标准，那么这个标准是什么呢？ ★实现原则 已实现或者可实现：已经收回现金或者很可能收回现金 已取得：完成了盈利过程，并不再承担与产品销售或提供劳务相关的义务 例，某公司销售产品 已取得：当产品的销售经过签订合同、出库、发运时，企业的盈利过程已经完成。 此时，能确认收入吗？ 还不能，因为购入方还没有确认这笔销售。 已实现：对方确认了这笔业务，如验收了货物，付了货款，或确认欠销售方这笔货款。 例，先收到货款，再发货 收到货款时，确认收入？ 出库、发运后，确认收入？ 对方验收货物后，确认收入？ （1）商品销售收入 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权；