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纳税评估 第四章 评估模型与方法 投入产出法 测算的产量=当期原材料（辅料、包装物）投入量/单位产品原材料（辅料、包装物）使用量 测算的销售量=期初结存的库存商品+测算的产量—期末结存的库存商品 测算的收入=测算的销售量*同期的商品平均价格，与申报的收入进行比较，分析是否存在少计收入或虚抵进项的问题。同时可以结合产品成本中料费比重、仓储能力大小一起分析。 例：某工业企业在正常情况下，单位产品耗电15度，3月份用电45000度，月末增加库存商品500件，当月申报的销量2000件。 测算的实际产量=45000/15=3000件 测算的实际销量=3000-500 企业有可能存在隐瞒收入的问题，具体情况需要进一步分析其会计处理的办法。 计件工资法 按生产单位产品发放的计件工资计算。 测算的当期产量=当期生产工人工资总额÷单位产品计件工资定额。 测算的销售量=期初结存的库存商品+测算的产量—期末结存的库存商品 测算的收入=测算的销售量*同期的商品平均价格，与申报的收入进行比较，分析是否存在少计收入问题。 设备生产能力法 根据不同规格设备的设计生产能力，作为计算生产数量的依据，计算公式如下： 当期产品生产数量=单位设备生产能力×生产天数×设备台数 或，单台设备每小时生产能力×生产时间×设备台数 据此推算销售数量，结合产品价格推算收入，并且与申报的收入比较，判断是否存在少计收入的可能。 能耗测算法 能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实，相对较为客观。 该分析方法广泛应用于工业企业。对账务核算不健全、材料耗用情况难以估算，但可从第三方取得客观能耗信息的小规模企业或个体工商户同样适用。 评估模型： 评估期产品产量=评估期生产能耗量÷评估期单位产品能耗定额 评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量 评估期销售收入测算数=评估期销售数量×评估期产品销售单价×适用税率（征收率） 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 以进控销法 以进控销法就是根据企业评估期购进商品数量金额结合库存信息，测算商品销售数量、金额的分析方法。 1、适用范围 该方法适用于商业企业，如珠宝首饰零售业、加油站、药品零售业、钢材批发业、废旧物资回收企业等，对经营商品单宗大额、便于盘库、财务核算相对健全的企业尤为适用。 2、具体应用 由于商业企业传统方式下的成本核算方式有两类：一是进价核算，其分为进价金额核算和进价数量金额核算；二是售价核算，其又细分为售价金额核算和售价数量金额核算。通常零售企业，如百货业，采用售价核算方式；批发企业采用进价核算方式；售价变化频繁或进货与销货的数量计量误差较大的行业，如蔬菜、副食品经营等行业也普遍采用进价核算方式。 针对企业成本核算方式，构建以下以进控销模型： （1）以金额表现： ①采用售价核算 测算应税销售收入=期初库存商品金额＋评估期购进商品金额-期末库存商品金额 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） ②采用进价核算： 测算应税销售收入=（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1－毛利率） 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） （2）以数量表现： 测算应税销售收入=（期初库存商品数量+评估期购进商品数量-期末库存商品数量）×评估期商品销售单价 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 3、应注意的问题 （1）尽量按照单品数据进行测算分析，以求测算结果的相对准确。企业商品购进情况应注意与金税工程认证信息、仓库保管账簿或凭据、实际盘存情况等相结合，进行深入对比、分析。 （2）对测算异常的企业应分析其是否存在销售货物未作收入处理或虽作处理但未申报，发生视同销售行为减少存货未计提销项税额，以货抵债未计销售收入，以物易物未计销售收入，发生非正常损失未作进项税额转出等情况。 费用倒挤法 费用倒挤法即保本经营法，它是按照纳税人生产经营保本这一最基本要求，根据其一定属期内的费用开支状况，倒挤出纳税人当期的最低保本销售收入，并以此来分析、核实其申报信息是否真实的方法。 所谓的“保本”，就是假定纳税人的经营利润为零，其经营收入扣除其商品（产品）成本后，仅够用于支付日常必须的费用开支。 1、适用范围 它的主要适用于不建账或建简易账的个体工商户及规模不大、财务核算不规范的小型企业。 2、具体应