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简谈新所得税会计准则对企业所得税会计处理的影响 理论研究ITHEORY RESEARCH 简谈新所得税会计准则对企业所得税会计处理的影响帽赵冰枫我国2006年出台的〈企业会计准则的起点，这也是概括所得税金计准则资产的计税基础是桶企业收回资产贝1]第18号→一所得税〉较以前的规定阔的的前提.账面价值的过程中，计算应税利润时能有很大变化，所得税会计核算由原来够抵扣应税经济利髓的金额。如果这些以损益表为中心转向了以资产负债表经济利益不需纳税，那么i在资产的计税二、新旧所得税会计准则的为中心，可|入了资产的计税基础和负基础即为其账丽价值.负债的计税基础比较债的计税慕础概念，并在此慕础上可|是指各项负债账面价值减去其夜未来期我国于2006年2月15日新发布了所入了暂时性差异的概念，要求采用资间计算应税利润时可予抵扣的金额.资得税会计准则，要求上市公司从2007年产负债表债务沽，和国际上的发展趋产或负债的账酣价值与税法计税基础的1月1日起采用资产负债表债务法，采取势一致.笔者将通过分析我国新所得了与剧际接轨的方法。新所得税会计处税会计准则在会计理念和会计核算方暂时性差异是指某…项资产或负理方法的采用是会计理愈从;收入费用法上发生的主要变化，阐述其对企业观;到;资产负债观句的重大转变.主债的价值与计税基础(即因纳税目的而所得税会计处理的影响.要特点如下，归于这项资产戒负债的金额)之间的差额.如果资产负债表上一项资产的账面1.新准则要求所得税的核算采用价值高于其计税基础，贝1]存在递班所得资产负债表债务法，而不再允许采用应一、所得税会计概述所得税金计产生的原因主要是会税负债;如果计税基础离子账面价值，付税款法计收益与应税收益存在的差异所致.会贝1]存在递延所得税资产.暂时性差异是以往的所得税会计核算中，企业对计收益和应税收益是经济领域中两个不所得税会计核算方法选择的余地很大，以资产负债表为慕础的概念.同的经济概:念，分别遵循不同的原则，既可以选用应付税款法.也可以选择纳新所得税准则要求企业将根据应规范不同的对象，体现不同的要求.因税暂时性差异计算的未来期间应交的所税影响会计法.在果用纳税影响会计法此，间一企业在间一会计期间按照会计下，既可采用递班法，也可选用债务得税金额，确认为递延所得税负债.同准则计算的会计收藏与搜照国家税法计法。但从会计借息的信息含量角度讲，时，要求企业将由于可抵扣暂时性婪算的应税收益之间的差异是不可避免如果企业技税法规定在计算应缴所得税异、前期转入的未抵扣亏损和前期转入的，放在计算所得税时，不可能直接以额后，报应缴所得税额问时作为#0379;应交的尚可抵;咸的税款抵扣等导致的可抵扣会计收益为依据，而要以所得税法规定税金;和所得税费用入账，利润表申的未来期间所得税金额，确认为递延所得对会计收益进行调整后，才能正确地计所得税支出是不准确的，不能正确体现税资产.在税率变动时，应当对递延所算出应税收益，因而就产生了调3在这一会计利润与$.税利润不-致的情况下企得税资产或递延所得税负债进行调赘.复杂过程的专门的所得税金计.业实际的所得税费用，不符合;所得税3 充分体现谨慎性原则的要求所得税会计准则是研究如何确认.是企业在获取收直在时发生的…种费用;所得税会计准贝1]规定，暂时性差异计景、记录和报告所得税事项的会计准这一观点，所以新准则规定企业在核算对未来所得税的影响金额在发生的当期则，即对所得税金计的具体操作进行了时使用资产负债表债务法.可确认为一项递延所得税负债或递延所规范.对所得税会计事项经济实质的理2 新准则引入了资产的计税篡得税资产。对由于可抵减暂时性差异所解，并确定该筝项如何影响以及何时影础.负债的计税基础和暂时性建异等产生的递延所得税资产，在很多情况下晌企业财务是构建高质量所得税金计准概念是依靠职业判断来衡量的，这种职业判10。中阳总会计师月刊??????????呈剅??????9??????????9?????9??????9?9??????9?????9??????9????9????????9????9?9?????9??9????????9?????9????9???9?????????㊣?9?????????????9?9?9??????????9??9?9???ブ??9卅???9???9?????9????????????9???????????9?9???????????9???????????????9??????????????????????????9????9???????9???????9?????????????????9????9??????????????剙???9???9???????9???????9????????????????????????????????9??????????