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企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例开陕西国际商贸学院 本科毕业论文开题报告 题目：企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例 2016 届本科毕业设计（论文）开题报告 论文题目：企业内部控制审计存在的问题及对策研究 --以志诚财务公司为例 一、论文选题的目的和意义 （一） 选题的目的 随着我国社会主义市场经济进一步完善，我国企业内部控制审计在内容、深度、广度、质量及规模上都发展很快，已从单纯的查账发展到内部控制制度的评审、干部经济责任审计和经济效益审计等高层次的监督和管理。为整顿资本市场秩序，对内部控制独立的第三方审计这一业务出现，保证企业内部控制制度有效执行。监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。改善内部管理，提高管理效率。确保企业财产的安全和完整。降低和规避经营风险。然而，在实践过程中，内部审计的作用却远远没有发挥出来。本文在研究内部控制审计基本理论的基础上以志诚财务公司为研究对象研究内部控制审计存在的问题，收集了相关业务的看法和建议，最后在目前研究现状的基础上提出了完善我国内部控制审计的建议。 （二）选题的意义 内部控制审计是企业领导的左膀右臂，健全有效的内部控制审计是合理保证企业财务报告真实性的关键。企业持续、稳定、健康发展离不开内部审计。开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度，内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。开展内部审计，促进各单位加强财务管理。它能有效的发现企业过去经济行为的不规范之处，促使企业在以后的发展过程中加强管理，降低成本，提高经济效益。内部审计为了达到监督企业财务收支，保护国家财产安全，经营管理，从而提高生产力发展水平。 二、国内外研究现状和发展趋势 (一）国外研究现状和发展趋势 内部控制审计的萌芽首先在美国出现，1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），这是对内部控制审计最具权威的解释, 整理国外现有内部控制审计相关文献可以发现，国外学者在进行内部控制审计时，始终将内部控制的实质性缺陷和盈余质量关系作为研究重点，并从企业会计审核报告、实质性缺陷公司的性质和特点等角度出发，最终找出内部控制中存在的问题并予以妥善处理。这种研究方法对后来的相关研究影响较大，该研究理论和思路被一些学者吸收和借鉴，并建立了相应的研究模型，直接推动了内部控制审计研究的发展。自SOX法案出台以后，关于内部控制审相关方面的研究引起人们的重视，根据SOX法案的要求，美国上市公司会计监督委员(PCAOB)会陆续发布了审计准则号即《与财务报表审计结合进行的财务报告内部控制审计》（简称AS2），2007年改准则又被审计准则号即《与财务报表审计整合的财务报告内部控制审计》简称(AS5)，有关内部控制审计制度的研宄也主要与这些审计准则有关。随着经济的发展，重大财务舞弊案件逐渐增多。为应对风险、提高财务报告可信度，2002 年，美国国会通过并颁布了《萨班斯法案》，该法案将内部控制审计由自愿或者可选择的变成了强制的法定要求，极大加强了对上市公司内部控制审计的监管，并且该法案从内部控制监管的角度对注册会计师提出了严格的审计要求。 2004 年，美国会计监管委员会委员会出台了《与财务报告审计协同进行的财务报告内部控制审计》，进一步明确了内部控制审计的涵义。首次提出内部控制审计，不仅评价公司财务报告内部控制的有效性，还需对公司经营管理内部控制有效性的发表意见。 2007 年，美国会计监管委员会出台《与财务报告审计向结合的财务报告内部控制审计》，目的为解决内部控制审计成本过高问题。此准则首次正式提出了以整合审计的方式进行内部控制审计业务，迅速被各大审计机构采用。KPMG在其《内部控制：实务指南》中强调内部控制审计有效性包括设计有效性和执行有效性两方面，而保证内部控制有效性需要一个持续的监督过程。内部控制审计是单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。JACK W. Paul（2005），Goldberg (2007), koegel (2008)通过研究准则，阐述了内部控制审计中企业管理层的责任与注册会计师责任之间的区别，内部控制审计测试时点的选择以及测试的内容