销货成本最低.ppt

3、应收票据到期收回本息 上例：2006年1月31日票据到期，收回票据本息： 450（15000＋15000×12%×3/12） 编制如下会计分录： 借：现金 15450 贷 ：应收票据 15000 贷： 利息收益 150 贷： 应计利息 300 如果上例票据的没有跨越会计期间，账务处理只有两步： 收到票据的核算 票据到期兑现的核算 4、应收票据的拒付（dishonor）  票据到期，债务人无能力付款或遭拒付，将其转为“应收账款”： 借：应收账款 贷：应收票据 5、应收票据融资 应收票据贴现（discounting） 指公司将其持有的应收票据经背书后向银行借款，银行按一定的利率从票据到期值中扣除贴现利息后付给公司余款。票据到期时，由银行向付款人收回到期值。 1、贴现实得款项的计算： 计算票据到期值（maturity value） 到期值＝票面值＋利息 计算贴现期（discount period） 贴现期＝票据天数－持票天数 计算银行贴现息（discount interest） 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期 计算贴现实得款项（proceeds） 贴现实得款项＝到期值－贴现息 2、账务处理 或有负债（contingent liability） 专设“贴现应收票据”（notes receivable discounted）账户，是“应收票据”的备抵账户。 贴现实得款超过票面值的部分，作为利息收入 贴现实得款低于票面值的部分，作为利息费用 举例：罗特公司于2005年11月21日销售一批商品，收到客户签发的一张面值$4 000、8%、90天的本票： 罗特公司编制如下会计分录： 借：应收票据 4 000 贷：销货 4 000 若假设罗特公司于2005年12月31日将上述本票到银行贴现，贴现息9% ： 到期值＝$4 000×（1＋8%×90/360） ＝$4 080 公司持票天数40天（11月22日至12月31日） 贴现期＝90－40＝50天 贴现息＝$4 080×9%×50/360 ＝$51 贴现实得款项＝$4 080－$51 ＝$4 029 （1）应收票据贴现 罗特公司编制如下会计分录： 借：现金 4 029 贷：贴现应收票据 4 000 贷：利息收益 29 假设罗特公司于12月1日贴现: 贴现息＝$4 080×9%×80/360＝$81.60 贴现实得款项＝$4 080－$81.60 ＝$3 998.40 会计分录为： 借：现金 3 998.40 借：利息费用 1.60 贷：贴现应收票据 4000 （2）票据到期偿付票款 -- 注销或有负债 假设上述票据到期，出票人向银行偿付票据款，则罗特公司注销票据的会计分录为： 借: 贴现应收票据 4 000 贷:应收票据 4 000 （3）票据到期拒付 假设上述票据到期，出票人不能向银行偿付票据款，银行通知罗特公司，将票据本息从其存款账户扣除，并收取手续费$5。 则罗特公司的会计核算： 1、转做出票人的债务： 借:应收账款 4 08