第四章　现金流量表编制.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 六、现金流量表其他项目的填列 报表项目 填列方法 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 1）表中其他小计求和： =净额（经营+投资+筹资）+汇率变动影响 2）核对：若无现金等价物： =资产负债表“货币资金”(期末数-期初数） 1、上年现金流量表的期末余额 2、若企业无现金等价物： =资产负债表“货币资金”期初余额 1）以上两相求和 2)核对：若企业无现金等价物： =资产负债表“货币资金”期末余额 七、 现金流量表补充资料的填列 （一）补充资料的内容 将净利润转换为经营活动现金流量净额 ——间接法 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物的净变动情况 补 充 资 料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列） 固定资产报废损失（收益以“-”填列） 公允价值变动损失（收益以“-”填列） 财务费用（收益以“-”填列） 投资损失（收益以“-”填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3. 现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 与主表第五项相等 利润表 的净利润 经营活动 现金流量净额 调整投资、筹资活动损益 调整不涉及现金的费用、收益 调整经营性应收应付项目 七、 现金流量表补充资料的填列 七、 现金流量表补充资料的填列 （二）将净利润调节为 经营活动现金流量净额 同期利润表中抄入 表中计算求得，与主表核对 七、 现金流量表补充资料的填列 1.“资产减值准备”项目 调整金额：本期计提数 填列依据：“资产减值损失”账户发生额分析 2.“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目 调整金额：本期计提折旧或折耗数 填列依据： “累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产累计折旧”账户贷方发生额中的计提数 资产减值损失 （17）计提固定资产准备90000 （29）计提坏账准备76120 （47）结转入本年利润 期末余额：0 “资产减值准备”项目填列：166120元 累计折旧 （14）报废设备折旧40000 出售设备折旧 170 000 期初余额：830 674 （7）生产部门计提折旧70000 管理部门计提折旧10010 “固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目=80010元 七、 现金流量表补充资料的填列 3.“无形资产摊销”项目 调整金额：本期摊销数 填列依据：“累计摊销”账户的贷方发生额 4、“长期待摊费用摊销”项目 调整金额：长期待摊费用期末数与期初数的差额 填列依据：资产负债表中“长期待摊费用”项目 （期初数-期末数），若小于零按负数填列 七、 现金流量表补充资料的填列