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小企业一般会计处理 一、资产类： 1、库存现金 增加库存现金： 借：库存现金 贷：银行存款 减少库存现金： 借：有关科目 贷：库存现金 短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 登记库存现金日记账： 有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 2、银行存款 增加银行存款： 借：银行存款 贷：库存现金/应收账款等科目 减少银行存款： 借：有关科目 贷：银行存款 登记银行存款日记账： “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 3、其他货币资金 增加时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 减少时： 借：有关科目 贷：其他货币资金 4、短期投资 购入时： 借：短期投资（包括价款和相关税费） 借：应收股利/应收利息 贷：银行存款 收到股利/利息收入时： 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息（分期付息，一次还本类） 确认股利/利息收入时： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 出售时： 借：银行存款/库存现金 借/贷：投资收益 贷：短期投资 贷：应收股利/应收利息（按照尚未收到的现金股利或债券利息） 5、应收票据 收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：收入及税金/银行存款等 发生贴现时： 借：银行存款/财务费用 贷：应收票据/短期借款（银行有追索权情况下） 背书转让时： 借：库存商品等相关科目 借：应交税费——应交增值税（进项税额）（涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的） 贷：应收票据/银行存款（如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目） 票据到期收款： 借：银行存款/应收账款（因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据） 贷：应收票据 设置“应收票据备查簿” 6、应收及预付款项 发生时： 借：应收预付款项 贷：收入及税金/银行存款等 收回货款时： 借：银行存款等 贷：应收账款 发生坏账损失时： 借：营业外支出（实际发生时） 贷：应收/预付款项 7、应收股利/应收利息 购入时： 借：短期投资（包括价款和相关税费） 借：应收股利/应收利息 贷：银行存款 被投资单位宣告分派现金股利或利润时： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 借：长期债券投资——应计利息（按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入） 贷：投资收益 实际收到现金股利或利润时： 借：银行存款等 贷：应收股利/应收利息 8、其他应收款 发生时： 借：其他应收款 贷：银行存款等 出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款时： 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 收回时： 借：银行存款等 贷：其他应收款 发生坏账损失时： 借：营业外支出（实际发生时） 贷：其他应收款 9、材料采购 购买材料时（计划成本法） 借：材料采购 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 发生短缺时（供应单位、保险公司赔偿的情况）： 借：应付账款/其他应收款 贷：材料采购 发生短缺时（因自然灾害等） 借：待处理财产损溢 贷：材料采购 月末收到发票账单： 借：原材料/周转材料 借：材料成本差异（实际成本大于计划成本，如果实际成本小于计划成本，则贷记材料成本差异） 贷：材料采购 月末尚未收到发票账单： 借：原材料/周转材料 贷：应付账款——暂估应付账款 （下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理） 10、在途物资 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。 购买材料时（实际成本法） 借：在途物资 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 发生短缺时（供应单位、保险公司赔偿的情况）： 借：应付账款/其他应收