审计学(西南财经大学)(上).pptx

审计学吕先锫内容目录 第一章 概 论第二章 审 计 规 范第三章 法 律 责 任第四章 审 计 策 划第五章 审计证据与审计工作底稿第六章 内部控制及测试第七章 审计抽样课程介绍市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线，以会计报表审计为重点，以内部控制制度审计为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。课程结构基本知识：教材的第一、二、三章基本技能：教材的第四、五、六、七章审计实务：教材的第八至十五章审计电算化：教材的十六章教材本课程指定教材为：《审计学》　吕先锫主编　　财大出版社参考教材为：《审计》　全国注册会计师考试用教材第一章 概 论主要内容：本章围绕审计概念，主要介绍审计动因、审计主体、审计客体、审计目标。重点掌握：重点掌握审计主体、审计客体、审计目标的特征。教学时数：８学时第一节 审 计 动 因从审计产生和发展的历史揭示：　审计产生的前提　审计地位　审计独立性　审计关系审计产生的前提国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离审计的地位经济发展的地位决定审计的独立性　独立性　　决定了审计的生存和发展审计关系 关系所有者与管理者之间形成受托与解除经济责任关系，是审计存在的基础。所有者与审计者之间形成委托或授权与报告关系，是审计活动进行的前提。审计者与管理者之间形成鉴证与回馈关系，是审计活动的具体表现第一关系人（审计者）起审计活动的主导作用。第三关系人（所有者）对审计活动起决定性作用第二节　审计主体本节介绍注册会计师审计、国家审计、内部审计三大审计主体的基本特征注册会计师审计的概念注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 会计师事务所的主要形式独资普通合伙制股份有限公司制有限责任合伙制有限责任事务所的成立条件不少于人民币３０万元的注册资本有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师有５名以上符合规定条件的发起人有固定的办公场所审批机关规定的其他条件。合伙会计师事务所的成立条件 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作有固定的办公场所和必要的设施有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 合伙人的条件 必须是中华人民共和国的公民持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录不在其他单位从事谋取工资收入的工作至申请日在申请注册地连续居住一年以上 事务所取得证卷资格的条件有八名以上取得证卷、期货相关业资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机构注册会计师）专职人员不少于四十人（不含分支机构人员），其中６０岁以内人员不少于３０人依法成立三年以上，内部质量控制健全，并且在以往三年内没有违反法律、法规和执业准则、规则的行为注册资本、风险基金及事业发展基金总额在300万元以上 注册会计师申请证券、期货业的条件 所在事务所已取得许可证或符合申请许可证的条件具有证券、期货相关业务资格考试合格证书有执行独立审计业务三年以上的经历年龄不超过６０岁以往三年内没有违反法律、法规和和执业准则、规则的行为并年检合格取得注册会计师的条件通过注册会计师全国统一考试从事两年以上的审计业务工作 注册会计师的业务范围审计业务会计咨询、服务业务 国家审计的主要模式立法型司法型行政型国家审计与注册会计师审计的区别授权方式不同独立性不同依据的审计准则不同审计的范围不同监督的性质不同内部审计的主要模式隶属于本单位董事会或其下属的审计委员会隶属于本单位总经理或总裁隶属于本单位总会计师或副总经理 外部审计对内部审计的利用内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面都具有一致性外部审计利用内部审计工作成果、可以提高审计工作效率，节约审计费用内部审计与注册会计师审计的区别授权的方式不同独立性不同审计的重点不同审计的作用不同第三节　审计客体审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求包括总目标和具体目标两个层次。 对象的一般分析对象的本质 受托经济责任 具体表现 经济活动载 体