销售收款循环之查核收款作业内控风险与查核.pptVIP

銷售收款循環之查核 —收款作業內控風險與查核 指導老師：何威德 學生：M99A0101 曾莉婷 M99A0103 陳玫芳 M99A0207 陳宜潔 M99A0211 陳雁人 一、查核目標： 目標 定義 常見的問題 有效性 銷售交易的記錄是否根據發票、提貨單、銷貨單及客戶訂單記錄，以瞭解有否虛構或不當的交易。 對統一發票是否嚴格執行接近控制? 應收帳款對帳單是否每月定期寄發與客戶? 銀行送款單、現金收入日報表及現金收入部是否有員工負責定期比較核對? 完整性 所有開具發票及提貨單的銷售交易是否均予記錄，以瞭解有否漏記的交易。 對連續編號的單據若有漏號是否及時追查其原因? 郵寄收入是否由收發室之人員即行編製現金收入控制清單? 統一發票是否逐日按號碼順序使用? 核准 銷售貨品的價格及信用額度的核准是否經有權核准者的核定，以瞭解交易是否為公司所認定。 所有之賒消交易是否均經信用部門核准? 銷售價格及信用條件是否依據已核准的價目表? 新增客戶是否經過有權人員核准? 正確性 統一發票的單價、數量及總價的計算是否正確，並與價格表、客戶訂單相核對，以瞭解金額的正確性。 貨品運送之數量是否與銷貨發票相符? 收到支票是否檢查其金額的正確性? 支票是否嚴格要求抬頭、劃線及禁止背書轉讓? 分類 銷售給客戶、股東、員工及關係企業之交易有無適當的分類，應予注意，以為分析及管理的正確依據。 不同貨品或不同地區的銷貨是否於明細帳或備忘記錄中予以分類? 對員工、董事及分支機構的應收款項是否與應收帳款科目分別? 收到現金、即期支票及遠期支票是否有事當分類? 會計處理 記入銷貨簿的銷售交易，是否及時過入應收帳款明細分類帳中，並於每月製發應收帳款對帳單，寄交客戶，同時應注意是否符合一般公認的會計原則。 銷貨簿結算過入總分類帳時，是否經過有權主管之核准? 應收帳款帳戶餘額與應收帳款分類明細帳相調節時是否由第三者辦理? 是否定期編制銀行調節表?並對應更正及應調節部分即予辦理? 會計期間 為使成本與收入配合，以結算每一會計期間的正確損益金額，應注意銷貨期間的正確歸屬。 統一發票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入? 現金收入日與帳列日期是否相符? 查核規劃表 查核目標 查核程序 未做可能產生的風險 信用額度的賦予是適當的，其屬於七大控制目標「核准」。 驗證是否財務部門人員才能核准信用額度。 若非財務部門人員核准客戶信用額度，可能會發生內部員工舞弊。 驗證給予客戶信用額度的授權人員是否具有適當權限。 不適當的給予客戶信用額度，將會導致產生呆帳。 辨識出各客戶已訂貨未立帳和所有應收的加總是否超出信用額度。 超出給予客戶的信用額度，導致信用風險的發生。 二、查核範圍： 2.1先查詢公司內部是否只有具權限的財務部門人員才可更改 或核准“客戶信用額度”，其他部門人員無此權限，如此可以降低內部舞弊的發生。[Authorizations(權限檔)、Employees(員工基本檔)] 2.2驗證授信人員給予客戶的信用額度是否具符合權限[Customers(客戶主檔)、Authorizations_CL(授信檔)] 2.3辨識每位客戶已訂貨未立帳及所有應收帳款的加總(未出貨訂單金額+未收回帳款金額) 是否已超過信用額度。[(Sales_Orders(訂單檔)、Unbilled_SalesOrders(未出貨訂單檔)、Invoices(帳單檔))、Outstandings(未收回帳款檔)、Cutsandings(客戶主檔)] 三、查核程序： (1)為驗證是否只有財務人員才有權限，首先將權限檔與員工檔利用員工編號連結。 (2)在權限檔篩選出system=”AR” AND process=”CL” AND approve=’T’的人員 (3)最後利用分類(classify)加總財務部門共9筆 結論：由2.1所做的查核驗證是否只有財務部門的人員才能夠去核准客戶信用額度，最後結果其實是符合的，因為在篩選設定完後的九筆資料，所屬部門都是財務部門。 建議：但為了避免內控缺失，一開始人員權限應設定非相關客戶信用額度管理人員，不可做更改或核准，只能做查詢瀏覽等工作。 (4)驗證給予客戶信用額度的授權人員是否具有適當權限，利用先前權限檔篩選出的人員匯出成授信檔(Authorizations_CL)，然後從客戶主檔來連結授信檔。 (5)開啟客戶主檔篩選類型為信用type=”credit”以及客戶信用額度大於授信檔授權人員之限額credit_limit Authorizations_CL.limit 結論：2.2篩選出客戶信用額度大於授信檔授權人員限額，由上圖結果可發現結果有4筆是大於信用額度，也可以由Approved By找出其授權人員。 建議：之後若客戶信